安徽省财产和行为税合并纳税申报问题研究.pdf

安徽省财产和行为税合并纳税申报问题研究 摘 要 近年来，我国财产和行为税收入平稳增长，其在转变经济发展方式，改善民 生，保障地方税收入和促进社会公平等方面的作用日益突出。但是与流转税和所 得税相比，财产和行为税税源不集中，征收面分散，在征管上难度更大。因此， 为了降低财产和行为税的征管难度，优化税收营商环境，更好服务市场主体发展， 国家税务总局对财产和行为税征管进行深化改革，具体改革措施是在城镇土地使 用税和房产税合并纳税申报的基础上，于2020 年12 月1 日开展财产和行为税合 并纳税申报试点工作（此次试点是将除城市维护建设税以外的财产和行为税全部 纳入合并申报范围，只需使用一张合并申报表进行一次缴款）。试点地区包括江 苏、安徽、海南、重庆和宁波，该项工作于2021 年6 月1 日全国推行。 财产和行为税合并纳税申报至今尚不足两年，少有学者对此进行系统性的研 究。本文为了研究合并纳税申报目前存在问题及其背后的原因，以调研及相关数 据资料为基础，运用定量和比较分析的研究方法，围绕合并纳税申报相关政策规 定、涉及税种的立法进程、安徽省合并纳税申报现状、安徽省财产和行为税收入 状况以及部门协作情况等来具体展开。通过分析相关数据资料，发现安徽省合并 纳税申报所取得的成效包括办税流程的精简、征管服务的一体化与办税质效的提 升等。进而得出合并纳税申报在征管上具有优化办税流程、减轻纳税人和税务人 员的办税负担、提高税收征管效率和纳税遵从、降低征管风险等诸多优点。但是 在调研与搜集资料的过程中还发现，由于合并纳税申报试点的时间较短且涉及税 种多，安徽省相较于其他试点城市，技术经验储备少，部分中小企业财务管理制 度不够规范等原因，导致合并纳税申报工作在基层有所滞后，部分税务人员及纳 税人对操作的细节不明确，税收分析能力有所欠缺，还存在中小企业的税源监管 风险。所以税务机关应重点关注如何合理高效引导纳税人依法纳税和提升本机关 工作人员的专业程度。文章最后在分析安徽省相关数据资料及调研内容的基础上， 结合目前我国财产和行为税实际征管状况和最新政策环境，从社会化和信息化的 角度分别提出了多样化和精细化管理的优化思路和与之相关的优化建议，对进一 步优化财产和行为税征管，促进更多税种的合并纳税申报具有一定参考意义。本 文阐明的优化建议有三个角度，税收效率、税收风险和纳税遵从，分为四个方面， 包括健全合并纳税申报基础信息采集、完善合并纳税申报政策指引和征管流程、 强化合并纳税申报的风险管理和提升合并纳税申报税收征管综合分析质量。 关键词：财产和行为税；合并纳税申报；税收征管 1 安徽省财产和行为税合并纳税申报问题研究 目录 第一章 绪论 1 第一节 选题背景及研究意义 1 一、选题背景1 二、理论意义1 三、现实意义1 第二节 研究综述 2 一、国外文献综述2 二、国内文献综述2 三、综述小结3 第三节 研究内容及研究方法 4 一、研究内容4 二、研究方法4 第四节 创新点和不足 5 一、创新之处5 二、不足之处5 第二章 相关概念及理论基础6 第一节 财产和行为税概述 6 一、财产税概述6 二、行为税概述6 三、合并纳税申报概述6 第二节 相关理论基础 6 一、税收效率原则6 二、新公共管理理论7 三、税收遵从8 第三章 安徽省合并纳税申报现状及取得成效10 第一节 征收管理现状 10 一、安徽省合并纳税申报现状10 二、安徽省财产和行为税收入状况10 1 目录 三、合并纳税申报涉及税种的立法进程13 四、合并纳税申报部门协作情况14 第二节 合并纳税申报取得的成效 15 一、统一和精简申报流程15 二、减轻纳税人的填报