增值税学习笔记.docx

增值税是价外税，国外把增值税和零售价分开，而我国是混合在一起给消费者的，一个原因就是避免消费者的抗税心理，中国很多历史重大事件和老百姓抗捐抗税有关一一李闯王不纳粮。 增值税起源于1954年的法国。目前增值税中央和地方政府的分成比例7:3。生产流通环节的增值税由下家承担，实质是由消费者在终端承受各个环节的增值税之和，环节越多，消费者给国家纳税越多。 增值税和营业税的区别（同样都是流转税）——增值税侧重于销售实物；营业税侧重与服务和无形资产当一家企业有混合销售行为时，也就是说即卖实物产品又包含劳务，只能收一种税，不能同时收增值税和营业税，但是政府目前倾向于多收税，按照17%收增值税，而不是按5%收营业税。 从经济发展来说，以后服务业比重将提高。营业税的税收收入比重将提高，但是也有可能的方向是取消营业税而逐步转化为增值税。按照目前分税制税收，增值税中央拿7成，地方拿3成，而营业税属于地方一一所以地方政府从财政收入角度未必支持取消营业税。 特殊规定要交增值税： 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税一一谁开票谁纳税上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税注意：金融期货交的是营业税。 2、银行销售金银业务3、典当业死当物品的销售、寄售代销4%4、集邮商品的生产、调拨、销售（邮政部门以外）单位和个人发行报刊（邮政部门以外）——总结：邮政部门只收营业税5、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围，不收营业税根据我国现行增值税的规定，纳税人下列行为应当缴纳增值税的有（）销售电力产品B.加工服装C.修理机器设备D.提供交通运输劳务ABC有形动产手流动资产；不动产手固定资产［有形赍产［有形流产贫产］I不幼产I无形蜜产［加工、修理修配劳务劳召感加工、修理修配劳套之外的劳务几个概念区别： 即征即退——先交税后退税，只是中间的间隔时间较短，所以叫即征即退先征后退一一先交税后退税，时间间隔比较长，有可能年底才退税先征后返——返还的钱，不是税务局出钱，而是由财政局返钱免税一一以后该项目较长时期都不收税，变动不频繁免征——该项目目前不收税、但有可能以后就不优惠了，要收税了，变动较为频繁即征即退和免税的区别： 1、购买免税项目就没有增值税进项了，不能抵扣，所以从这个角度来说，没有即征即退优惠2、免税项目不能给下家开增票，导致下家无法抵扣，降低了下家的够买意愿法定免税项目：《增值税暂行条例》规定的免税项目1、农业生产者销售的自产农产品——不是中间商，外购的要交税2、避孕药品和用■——鼓励计划生育国策3、古旧图书——价格难以衡量，税基不好确定4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设一必须是进口5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设一一不是外国公司6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物一一不是其他公司进口的。 7、销售的自己使用过的物品——自然个人财政部、国家税务总局规定的项目：每年变动较大免征： 再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎等。 1、转让企业全部产权2、会员费收入不征收增值税3、代办保险、汽车销售4、代有关行政管理部门收取的费用（三个条件：1、省级部门批准2、财政部门开具收据、3、全额上缴财政）5、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用6、有机肥免征7、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税8、广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策9、自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税 印聊 用关增值税 印制的产品 维张的来源 适用税率 印制UK报纸、亲志 既张由印刷厂提供 13% 舐张由出版单位提供 17%. 印制资料、信纸等 无论由哪方提供纸 17% 1 1个条件 授凳出版单位委托 自行购买纸张 印刷有筑一刊号（CH 以及采用国际标谁书号编序 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税 软牌开岌销售貌税 软件素漩费 舱护费 培训费等收入 销售软件产品并随同销售一并收职的软伴安装费、缱护费、培训费等收入 按照增