医学会计核算组织程序.pptxVIP

第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序，又称账务处理程序、会计核算形式，是指规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间相互联系及编制的程序。;二、会计核算组织程序的基本要求 1.适应企业具体行业情况和特点 2.满足产生高质量会计信息的需求 3.确保质量、力求简化、符合成本效益原则 三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 注：共同点：都是必须遵循“凭证—账簿—财务报表”的基本模式 区别：各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。;第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、记账凭证会计核算组织程序的特点 记账凭证会计核算组织程序，是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 ;二、记账凭证会计核算组织程序的步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证。 2.根据收、付款凭证逐日逐笔地登记库存现金日记账和银行存款日记账。 3.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关余额核对。 6.月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿，在工作底稿中编制有关调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。;原始凭证;三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 1.优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。 2.缺点：登记总分类账的工作量较大。 3.适用范围：规模小，业务量少的单位。 ;第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序，是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组织程序。 特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账;二、科目汇总表核算组织程序的步骤 1.根据原始凭证填制记账凭证 2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账 3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4.根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 5.根据科目汇总表登记总分类账 6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。 7.月末，根据总分类账编制财务报表。;原始凭证;三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，并计算出每一个总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额所编制的汇总表。 科目汇总表一般是每月汇总一次，其格式见表1所示。业务量大的单位也可以按旬汇总，每月编制一张科目汇总表，其格式见、表2所示。;表1; 科目汇总表的编制方法：将一定时期内全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。;四、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围 1.优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简单易懂，方便易学。 2.缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。 3.适用范围：业务量较多的单位。;第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。;二、汇总记账凭证核算组织程序的步骤 1.根据原始凭证填制各种记账凭证 2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。 3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4.根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的余额与有关总分类账余额进行核对。 7.根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。;原始凭证;三、汇总记账凭证的编制方法 汇款记账凭证是按照每个会计科目设置，并分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证，是指按“库存现