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企业印花税管理存在的问题及对策 摘要：印花税是企业经济活动中对书立、领受的凭证征收的?种税收，主要征税对象?印花 税暂行条例中列举的各项凭证为主。印花税的征收对象主要为凭证的书立方或领受人，根据 经济交往活动中的行为进行缴税的一种凭证型税收。与企业其中税收相比，印花税的税收所 占金额比例相对较少，税率较低的同时企业需要为此缴纳的税收金额相对有限，在企业管理 中容易忽视对印花税的核对和缴纳，导致财务规划出现缺项情况，完善印花税的管理是企业 保持长期稳定发展的基础。基于此，本文从印花税的概念和特点入手，分析企业在印花税管 理上存在的问题，结合问题从制度完善和提高税务筹划水平两方面入手强化企业的印花税管 理水平吗，以期为企业后续的运营管理工作的展开打下良好基础。 关键词：企业财务；印花税管理；问题；策略 我国从1988年起开始征收印花税，征收税务的时间较长，印花税相关条款制度规定变 化较小，税务制度趋于完善。随着社会的快速发展，合作经济的兴起增强了企业之间的联系， 企业之间的合作增加导致签订的合同数量不断增加，虽然印花税税率较小，税负较轻，但在 企业长期的经营发展中积累的商业合同数量不断增加，合同交易金额也在不断增加，印花税 的管理在企业成本管控方面的重要性不但提高，正确处理与印花税相关的税务问题对维护企 业的经济利益而言有着重要的作用，为企业价值最大化目标的实现提供推动力。 1印花税的概念和特点 印花税是在经济活动和经济交往中针对书立、领受法律效力的凭证的行为所征收的税务, 由于在征收税务是需要在应税凭证上粘贴印花税票完税因此得名印花税。印花税由于税负轻 微、税源畅旺、手续简便、成本低廉、企业更易于接受因而又被称为良税。印花税征收范围 广，涉及全国境内企业的所有经济活动、税收负担较轻，企业纳税顾虑较少，且兼具凭证税 和行为税性质，纳税人自行到税务局办理纳税业务，完成纳税环节。 凡是涉及到国家提供法律认证的文书，如经营合同、产权转移凭据、营业账册、经营许 可证等其他凭证，都属于需要征收Efl花税的部分。领受许可证、书立经济合同的主体人均可 被称为纳税人，通常由纳税人委托律师纳税人通过合同以及其他需要缴纳印花税的账册上的 金额作为计税依据，到税务局进行报税。 印花税的税率根据合同性质的不同而存在一定差别，以购销合同和租赁合同为例，包含 采购货物、供应货物、购买和销售结合、易货、补偿等商业行为在内的合同缴费需要按照购 销总金额的万分之三进行贴花缴税，贴花税随着合同金额的上涨而上涨。租赁合同指包括交 通工具、设备、器械等在内的租赁合同，按照合同金额的千分之一进行贴花，如缴税额度不 足一元，则按i元标准贴花。此外，贴花税征收的主体是企业，政府与个人签订的非经营类 合同不在贴花税的征收范围内。例如国家收购部门与农民个体签订的农副产品收购合同或是 政府房地产管理部门与个人签订的生活性住房的租房合同在法律上均可暂免贴印花税⑴。 2企业印花税管理存在的问题 企业忽视对印花税的税务筹划 税收支出是影响企业应收利润的重要支出项目，企业为实现自身经济利益的最大化，需 要在法律法规的基础上对税务进行筹划，尽可能降低税收支出。例如使用税率筹划达到降税 目标或是提前调查国家政策，生产具有税收优惠政策的产品实现合力降税，提高税收收益。 然而目前阶段企业主要针对所得税和消费税进行纳税筹划，印花税未被纳入到税收筹划过程 中。 出现这一情况的主要原因有两点，第一点在于印花税的税负对企业而言负担较轻，进行 统筹规划的价值不明显。结合印花税税率进行分析，比例型税率即按照一定比例缴税，税收 根据合同涉及金额而发生变化，包括万分之五、万分之三、千分之一等多种类型，另一种属 于按件印花，例如营业账簿和许可证等，都需要按照每件五元的固定税收缴纳印花税。通常 中小型企业的单月印花税税收总额大概在几百块左右，与企业所得税的25%纳税比例和货物 增值税的13%纳税比率相比，税率更轻，纳税对企业运营产生的负担更小，企业管理层难以 认识到卬花税在税筹规划的重要性。然而随着企业的发展规模逐渐扩大，业务类型复杂的同 时响应的凭证数量不断增加，企业的印花税额度不断提高，此时仍然坚持以往的税务筹划制 度无疑会对企业的长效运营发展造成不良影响⑵。 第二点，税务筹划工作的展开需要从业人员具备税法相关的知识，了解政府当前的税务 政策，并对企业的生产运营模式有着?定程度的了解，单掌握财务管理相关的知识难以完成 税务筹划工作，而我国了解税务筹划相关知识的人员数量相对较少，税务筹划人员数量的缺 少也让企业必须集中精力对高税率税收进行筹划，忽视了对印花税的税务管理。 税务管理制度落后抬高涉税风险 印花税的税务管理涉及到的凭证种类较多，各类许可证、合同和营业账册都处于印花税 的管理范围当中，各类经营凭证的种类较多