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小企业常用会计处理办法小企业会计准则 常用会计处理 目 录 概述 会计学基本原理 新联谊事务所集团 :/// 课堂调查： 第一章：概述 1. 贵企业执行《小企业会计制度》还是《小企业会计准则》？ 2.《小企业会计准则》何时在小企业范围内施行？ 3.小企业是否必须执行《小企业会计准则》？ 思考:小企业执行《小企业会计准则》的动力来自哪里？ 新联谊事务所集团 :/// 第一章：概述 动力 市场引导 行政强制 VS 财政 税务 减少税务处理 简化会计核算 新联谊事务所集团 :/// 第一章：概述 财政 税务 《税收征管法》 《会计法》 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 纳税人…… ，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，…… ，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 新联谊事务所集团 :/// 第一章：概述 动力 市场引导 行政强制 VS 财政 税务 减少税务处理 简化会计核算 新联谊事务所集团 :/// 第一章：概述 案例一：浏阳花炮公司，平均职工人数40人，年营业收入800万元。由于花炮燃放造成雾霾，2013年政府出台政策禁止花炮生产、运输、销售和燃放。 2013年底库存花炮账面余额为100万元，可变现净值为0元。2014年1月20日，政府强制销毁浏阳花炮公司库存花炮100万元。请问：执行《企业会计准则》的企业如何进行会计核算和税务处理？执行《小企业会计准则》的企业如何进行会计核算和税务处理？ 新联谊事务所集团 :/// 《企业会计准则》下企业的会计核算： 第一章：概述 ◆2013年12月31日： 借：资产减值损失 100万元 贷：存货跌价准备——花炮 100万元 ◆ 2014年1月26日： 借：存货跌价准备——花炮 100万元 贷：存货——花炮 100万元 新联谊事务所集团 :/// 《企业会计准则》下企业的税务处理： 第一章：概述 ◆2013年度不申报损失，企业所得税 清算时调增应纳税所得额100万元。 ◆ 2014年度申报损失，企业所得税 清算时调减应纳税所得额100万元。 新联谊事务所集团 :/// 《小企业会计准则》下企业的会计核算： 第一章：概述 ◆2013年12月31日：不作会计处理。 ◆ 2014年1月26日： 借：营业外支出 100万元 贷：存货——花炮 100万元 新联谊事务所集团 :/// 《小企业会计准则》下企业的税务处理： 第一章：概述 ◆2013年度不申报损失，企业所得税 清算时不作调整。 ◆ 2014年度申报损失，企业所得税 清算时不作调整。 新联谊事务所集团 :/// 第一章：概述 2013年计提 资产减值 2013年调 增所得额 2014年核 销存货 2014年调 减所得额 2014年核算 存货损失 新联谊事务所集团 :/// VS 第一章：概述 《小企业会计准则》制定理念： 《企业会计准则——基本准则》与《企业所得税法》博弈、妥协、平衡的结果。 新联谊事务所集团 :/// 思考题：为什么《小企业会计准则》可以向税法妥协而这样进行会计核算呢？ 第一章：概述 答：企业执行《小企业会计准则》能够满足企业内部和企业外部（税务和银行）两方面对企业会计信息的需要 。 新联谊事务所集团 :/// 第二章：会计学基本原理 爷爷：《会计法》 ？小企业会计制度 小企业会计准则 哥哥：具体准则 爸爸：《企业会计准则 ——基本准则》 干爹：企业所得税法 一、家谱 新联谊事务所集团 :/// 二、实质重于形式 第二章：会计学基本原理 1.《会计基本准则》第十六条　企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 注：这里的法律包括税法。 2.在《小企业会计准则》中，实质重于形式原则被弱化，较多的采用了税法（法律形式）的规定。 新联谊事务所集团 :/// 三、历史成本 第二章：会计学基本原理 案例二：浏阳河股份公司为上市公司，年利润1000万元，全部固定资产为一座商场。该商场2003年以历史成本入账价值1000万元，按20年计提折旧，已提折旧500万元。由于房地产的升值，2013年该商场公允价值为5000万元。仅从这一点考虑，该公司股票有投资价值吗？ 新联谊事务所集团 :/// 第二章：会计学基本原理 KEY 《小企业会计准则》统一采用历史成本对会计要素进行计量。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第四十七条