《中国税制》全套PPT课件.pptx

中国税制北京市高等教育精品教材立项项目;第一章 中国现行税制导论;本章学习要点;1.1 税收制度及其构成要素;1.1.2 税制构成要素;4.计税依据 5.纳税义务发生时间 6.纳税地点 7.纳税环节 8.纳税期限 9.税收优惠 10.加成加倍征收 11.违章处理等 ;1.2 税收分类;7.按是否具有独立的计税依据进行分类 8.按存续时间的长短进行分类 9.按是否具有特殊目的分类 10.按照税收负担的确定方式分类 ;1.3 税制结构;1.3.2 影响税制结构的主要因素;1.3.4 我国现行税制结构状况;我国税收体系中的税种包括：;本章小结;第二章 增值税;本章学习要点;2.1 增值税的概念和特点 ;2.1.2 增值税的特点;2.1.3 增值税的类型;2.2 征税范围与纳税义务人; 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 6、将自产、委托加工或购买的货物用于作为投资，提供给其他单位或者个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。;2.2.1.3 对兼营和混合销售行为的征税规定;2.2.1.4 其他增值税征税范围行为的征税规定 ;2.2.1.5 不属于增值税征税范围的内容;4、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 5、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 6、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 7、供应或开采未经加工的天然水（如水库灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。 ;2.2.2 纳税义务人;2.2.2.2 增值税纳税人的分类;2.3 税率;2.3.2 增值税税率的规定;2.3.2.1 基本税率;2.3.2.2 低税率;2.3.2.3 零税率;2.3.2.4 征收率;2. 4 增值税的主要税收优惠 ;2.4.2 主要减免税规定;;2. 5 一般纳税人应纳税额的计算 ;2.5.1.1 一般销售方式下的销售额 ;2.5.1.2 特殊方式下的销售额 ;2.5.1.3 视同销售的销售额;2.5.2进项税额的计??? ;;;2.5.2.2不得从销项税中抵扣的进项税额 ;2.5.3 应纳税额的计算;2.5.3.1应纳税额的计算结果 ;当期销项税的“当期”，与纳税义务发生时间和增值税发票开具时限相呼应。 如，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 ;关于当期进项税额的“当期” 是重要的时间概念, 税法规定了必备的条件： 1、2003年3月1日起，凡纳税人取得增值税防伪税控系统开具专用发票的，在发票开具90日内经税务机关认证，在认证的当月计入进项税； 2、海关完税凭证进项税抵扣时间的限定 3、增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。 4、纳税人取得2003年10月31日以后开具的运输发票，应当从开具之日起90日内向主管国家税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。;2.6 小规模纳税人应纳税额的计算 ;2.6.1.2 含税销售额的换算 ;2.6.2销售特定货物应纳税额的计算 ;2.7 进口货物征税 ;2.7.1.2进口货物的纳税人 ;2.7.2 进口货物应纳增值税的计算 ;2.7.2.2进口货物应纳税额的计算;2.7.2.3 进口货物的税收管理 ;2.8 出口货物退（免）税 ;2.8.2 出口货物退（免）税的适用范围 ;2.8.2.1 可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件 ;2.8.2.2 出口免税但不退税的几种情况 ;;2.8.2.3 不免税也不退税的货物 ;2.8.3 出口货物的退税率 ;2.8.4出口货物退税的计算 ;;2.9纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点 ;;2.9.2 纳税期限;2.9.2.2 纳税申报方式;;2.9.3 纳税地点;;2.10 增值税专用发票的使用及管理 ;2.10.2 专用发票开具范围 ;2.10.3 专用发票开具要求;;2.10.4 开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 ;2.10.5 加强增值税专用发票的管理 ;2.10.5.2 关于关于对代开、虚开增值税专用发票的几个问题 ;2.10.5.3 防伪税控系统增值税专用发票的管理