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税收优惠政策对农业上市企业可持续发展能力的影响研究 摘 要 农业是保障并引领我国经济发展的第一基础产业。长期以来，政府对于农业的发展 都给予了高度关注，仅二十一世纪以来，就有 19 次以中央一号文件形式发布对“三农” 工作的指令。农业上市企业作为我国农业企业的优质代表，在引领我国农业实现产业化 及现代化发展上发挥着重要作用。为扶持农业产业稳定健康发展，政府对农业企业有大 量税收倾斜，除了财政上最直接的补贴方式之外，还设有大量税收优惠政策，如对企业 实行增值税与所得税上的税收减免等。目前，农业上市企业的经营和发展水平还有待提 升，整体上还存在盈利能力偏低，偿债能力和成长能力不足以及发展不均衡等问题。鉴 于市场环境的复杂性，能够对我国农业上市企业未来的长期可持续发展产生影响的因素 很多。因此，政府所实施的税收优惠政策是否发挥作用，政府的税收优惠政策倾斜行为 是否可行，农业上市企业又该如何提升自身长期可持续发展能力，这些都是值得探讨深 究的问题。 基于此，本文在阅读大量文献和相关经济理论的基础上，对现有学者已做的相关研 究结论进行归纳总结，并结合当前农业上市企业的实际发展现状，分析政府实施税收优 惠政策对农业上市企业可持续发展的重要性。本文通过对110 家农业上市企业2011-2020 年的财务数据进行主成分分析，提取出代表企业可持续发展能力的三个公因子，作为被 解释变量，并用企业增值税税负和所得税税负两个代替性指标作为解释变量衡量企业税 收优惠政策，外加7 个控制变量，建立税收优惠政策影响农业上市企业可持续发展能力 的实证模型，并进行实证分析，进而对提出的假设进行验证。 本文通过实证分析得出以下结论：一、税收优惠对农业上市企业的综合增长能够起 到一定促进作用，且增值税税收优惠的促进效果大于企业所得税税收优惠；二、增值税 税收优惠和所得税税收优惠对农业上市企业的短期获利行为影响结果不同，增值税税收 优惠对其有促进作用，但所得税税收优惠作用相反；三、税收优惠能够对农业上市企业 的经营流动性产生正向影响。总体而言，税收优惠政策可以促进企业的长期可持续发展。 最后，本文根据实证分析结论，结合相关经济理论、文献研究成果以及行业发展情 况，从政府层面和企业层面提出针对性建议。在政府层面，应进一步提高政府对所得税 税收优惠的激励力度；扩大农业税收优惠的享受主体范围以及增加其他相关税种对农业 企业的优惠力度等。在企业层面，应加强对财税工作及管理人员的素质教育以及税务风 险防控；加大企业的创新投入等。 关键词：税收优惠；农业上市企业；可持续发展能力 I 目录 目 录 1 绪论 1 1.1 研究背景及意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 文献综述 3 1.2.1 国外文献综述 3 1.2.2 国内文献综述 4 1.2.3 文献评述 6 1.3 研究方法和内容 6 1.3.1 研究方法 6 1.3.2 研究内容 7 1.4 创新与不足 7 1.4.1 本文的创新点 7 1.4.2 研究不足之处 8 2 概念界定及理论基础 9 2.1 相关概念界定 9 2.1.1 税收优惠 9 2.1.2 农业上市企业 9 2.1.3 企业可持续发展能力 10 2.2 理论基础 11 2.2.1 农业产业化理论 11 2.2.2 外部性理论 12 2.2.3 税收乘数效用