纳税基础PPT课件.pptxVIP

第2章 纳税基础 引 言 税收是维系一个民族命运的大血脉。 ——卡尔·马克思 税收是我们为文明社会支付的对价。 ——贾斯汀斯·奥利维尔·温德尔·霍尔姆斯 现代税收体系是在崇高的原则和实用主义政治之间的一种不那么令人舒服的折中方法。 ——保罗·萨缪尔森.第2章 纳税基础.2.1税收概述2.2税收实体法及其构成要素2.3税收征纳制度2.4纳税人的权利与义务2.1税收概述2.1.1税收的产生 .2.1税收概述.2.1.2税收的特征 2.2税收实体法及构成要素.2.2.1纳税权利义务人 1.负税人。即最终承担税收负担的人。 2. 代扣（收、付）代缴义务人，亦称扣缴义务人。根据税法规定，扣缴义务人有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位或个人。 3.代征人。受税务机关委托代征税款的单位和个人。 4.纳税单位。申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 2.2税收实体法及构成要素2.2.2纳税对象纳税对象亦称课税对象、征税客体等。它是征税的目的物，是明确对什么征税的问题。2.2.3税目税目是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征收广度。.2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。.2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率.2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率定额税率 我国现行税率形式比例税率超额累进税率个人所得税超率累进税率土地增值税.2.2税收实体法及构成要素.2.2.5纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 2.2.6纳税申报期限纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。2.2.7税额计算　应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额）2.2税收实体法及构成要素.2.2.8税负调整 1.税收减免（1）税收减免的含义。税收减免是减税和免税的合称，是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。（2）税收减免的类型。减免税分为报批类减免税和备案类减免税两种类型。（3）税收减免的形式。减税、免税、起征点和免征额。 2.税收加征——地方附加、加成征收、加倍征收2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度，是纳税人接受税务机关监督，依法履行纳税义务的必要程序。履行税务登记制度，是确立征纳双方法律关系的依据和证明，税务登记证件是抽象性的征税通知、税务许可证和权利证明书。.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 税务登记设立登记变更登记停业、歇业登记注销登记外出经营报验法律行为.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 1.设立登记设立登记是指从事生产经营或其他业务的单位或个人，在获得工商行政管理机关核准或其他主管机关批准后的一定期间内，向税务机关办理注册登记的活动。（1）登记的范围和时限（2）应提供证件和材料.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 2.变更登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（1）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。（2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办理变更税务登记。（3）应提供相关证件和材料。.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 3.停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 4.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 5.外出经营报验登记（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》）。（2）税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》， 《外管证》的有效期限一般为30天，最长不得超过180天。（3）纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。.2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 5