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合并报表编制方法 * * 所占分额） 少量股东收益（子公司今年净收益*少量股权 所占分额） 期初未分配收益（子公司收益分配 表中数据） 贷：提取盈利公积（子公司今年发 生数据） 对付收益（子公司今年发 生数据） 未分配收益（子公司本期末 数据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司常常会发生业务来往，这部分业务很简单造成内部未实现的收益，从母子公司的整体而言，这部分未实现的收益属于虚增收益，应予以抵销，抵销过程视不一样的业务种类而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入（本期销售额=购货方不含税购 货金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现收益，予以抵销 借：主营业务成本（本期未实现收益=本期销售额*收益率*未售 出比率） 贷：存货 ③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配收益（上期销售额*上期收益率*上期未售出比 率） 贷：存货 ④上期购进，上期未售出，本期售出的部分 借：期初未分配收益 贷：主营业务成本 ⑵固定财富业务 子公司购进母公司存货用作为固定财富业务⊙购进当年： ①将未实现的收益抵销 借：主营业务收入（本期销售价格） 贷：主营业务成本（本期销售成本） 固定财富（未实现收益部分） 上述分录还视详尽状况可能变成： ②借：主营业务收入 累计折旧 贷：主营业务成本 固定财富 ③借：主营业务收入 固定财富 贷：主营业务