合并财务报表抵消分录.docVIP

一、假如是非同一控制下的企业合并，需将子企业的账面数据按购买日可辨识财富、负债及或有负债的公允价值标准为基础进行公允口径调整后再进行合并数据的办理。 1、期末将子企业的账面价值调整为公允价值 借：存货（评估增值） 固定财富（评估增值） 贷：递延所得税负债（评估增值确认） 资本公积（差额） 2、期末调整其账面价值 借：营业成本（购买日评估增值的存货对外销售） 管理花费（补提折旧） 贷：存货 固定财富——累计折旧 3、同时调整递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税花费 二、将对子企业的长久股权投资调整为权益法； 如为商誉，无需追想； 如为负商誉，则追想以下： 追想一：初始投 借：长久股权投资 资的追想 贷：未分配收益（不追盈利公积，由于盈利公积是既定事实）（如追当年的，则贷“营业外收入”）借：投资收益（当年分红的追想） 追想二：被投资 未分配收益（从前年度分红的追想） 方分红的追想 贷：长久股权投资 追想三：被投资借：长久股权投资 方盈亏的追想贷：投资收益（当年盈利的追想） 未分配收益（从前年度盈利的追想） 如为损失，则反之。 假如是非同一控制的背景，需以子企业公允后的口径为 调整依照；追想子企业净收益对投资方的影响时，对于 投资方和被投资方的顺、逆销未实现销售损益一概不考 虑 追想四：被投资借：长久股权投资 方其余综合收益贷：其余综合收益 的影响或反之。 追想五：被投资借：