蔡昌 税收筹划（第3版）课后习题答案-3.第三章税收筹划的发展前沿.docxVIP

第三章 税收筹划的发展前沿 （习题及参考答案） 复习思考题 1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。 参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。 ②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。 在企业管理活动中，企业战略管理决定 税收筹划的范围、目标和过程，而企业 税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。 2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。 参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有 增值税等流转性质的税种，又有 企业所得税和 个人所得税等所得性质的税种，还有诸如 房产税、资源税等其他性质的税种。如果从企业的生产经营过程来看，企业先 采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。 “税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用 “税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。 例如，对于一个 小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比 一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。道理很简单，对于购货方来说，如果购买了小规模纳税人的货物，则不能取得 增值税发票，从而增值税无法抵扣，这无疑会增加购货方的成本，因此，购货方要综合考虑才会决定购买或不购买。如果企业能够充分地为他人着想，则可能会通过降低自身产品的价格，或是通过税务机关开出一定数量的增值税发票，再或者通过达到一定的条件，使自己满足一般纳税人的条件，从而可以为客户开具 发票。 3.如何理解税收筹划风险？规避税收筹划风险有哪些方法？ 参考答案：所谓税收筹划风险，是指纳税人在进行税收筹划时因各种不确定因素的存在，导致税收筹划结果偏离纳税人预期目标的可能性。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面： (一)税收政策不稳定导致的风险。 我 \o 国税 国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。 (二)筹划因素法律层次低导致的风险。 税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算差异等以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。 (三)对税收政策不了解导致的风险。 由于我国的 \o 税收优惠 税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少 \o 纳税 纳税人因为不了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。 (四)项目选择不当导致的风险。 税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及 \o 增值税 增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。 (五)片面理解税收筹划导致的风险。 一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强