政府会计 课件 第六章 预算结余的核算.pptx

第六章 预算结余的核算目 录6.26.36.1资金结存结转结余预算结余概述6.1 预算结余概述一二三预算结余资金结存结转结余一、预算结余预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金。结转资金预算结余结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金。结余资金二、资金结存为了反映因预算收支差额所形成的资金结存数及其变动情况，使得预算会计的不同账户之间进行借贷平衡记账得以实现，预算结余类科目里设置了“资金结存”科目。当取得预算收入时，资金流入，借记本科目，贷记各类预算收入科目；当发生预算支出时，资金流出，借记各类预算支出科目，贷记本科目。二、资金结存资金结存的借方余额=各项结转结余的贷方余额 （1）如果进一步考虑不同预算年度之间的跨期累计的话，公式（1）还可以进一步拆分为：资金结存的期初余额+资金流入-资金流出=资金结存的期末余额 （2） 各项结转结余的期初余额+预算收入-预算支出=各项结转结余的期末余额 （3）又，公式（2）的借方余额等于公式（3）的贷方余额，由此得到公式（4）：资金结存的期末余额（借方）=各项结转结余的期末余额（贷方） （4） 三、结转结余资金来源预算管理要求的不同会计科目科目核算内容同级财政拨款资金结转财政拨款结转核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。结余财政拨款结余核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。非财政专项资金结转非财政拨款结转核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。非财政非专项资金结余其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。专用结余核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。经营结余核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。非财政拨款结余分配核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。非财政拨款结余核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。三、结转结余财政拨款结转是指行政事业单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未能执行，下一年度需要按照原用途继续使用的预算资金，包括基本支出结转和项目支出结转。财政拨款结转同级财政拨款资金形成的结转结余财政拨款结余是指行政事业单位当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的预算资金。财政拨款结余三、结转结余由非财政专项资金形成的结转即为非财政拨款结转，是指行政事业单位同级财政拨款以外的预算资金来源中、具有专项项目限定用途，而项目尚未完成、需要继续用于原指定项目用途的剩余资金。非财政专项资金形成的结转由非财政非专项资金形成的结余包括：其他结余、经营结余（事业单位专有）、专用结余（事业单位专有）、非财政拨款结余等。年末，行政单位的其他结余需要转入非财政拨款结余。事业单位的其他结余和正数的经营结余需要按规定进行非财政拨款结余分配，最后分别转入专用结余和非财政拨款结余。非财政非专项资金形成的结余6.2 资金结存一二账户设置账务处理一、账户设置行政事业单位应当设置“资金结存”科目来核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。总帐科目明细科目应当设置“货币资金”、“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度” 明细科目。一、账户设置本明细科目核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。本明细科目年末借方余额，反映单位尚未使用的货币资金。货币资金本明细科目核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。本明细科目年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。财政应返还额度本明细科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。年末结账后，本明细科目应无余额。实行预算管理一体化系统的单位，不再设置“零余额账户用款额度”明细科目。零余额账户用款额度二、账务处理（一）资金流入的会计核算取得预算收入业务和事项内容预算会计财务会计以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入借：资金结存——货币资金 贷：财政拨款预算收入/事业预算收入/经营预算收入等借：银行存款/库存现金等 贷：财政拨款收入/事业收入/经营收入等按规定向本单位实有资金账户划转财政资金借：资金结存——货币资金 贷：财政拨款预算收入/资金结存——财政应返还额度借：银行存款 贷：财政拨款收入/财政应返还额度尚未实行预算管理一体化系统的预算单位，通过财政授权支付方式取