政府会计 课件 第七章 资产的核算（B）.pptx

第七章 资产的核算目 录7.27.107.57.77.87.17.67.47.37.9 货币资金固定资产存货其他资产短期投资在建工程长期投资应收及预付款项无形资产资产概述7.6 长期投资一二长期股权投资长期债券投资一、长期股权投资（一）科目设置为了核算长期股权投资的增减变动情况，事业单位应当设置“长期股权投资”科目，核算单位按照规定取得的，持有时间超过 1 年（不含 1 年）的股权性质的投资。该科目的借方登记长期股权投资的增加；贷方登记长期股权投资的减少；期末借方余额反映事业单位持有的长期股权投资的价值。总账科目应当按照被投资单位和长期股权投资取得方式等进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当按照“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”设置明细科目，进行明细核算。【权益法下，计入“长期股权投资-成本”；成本法下，计“长期股权投资”】明细科目一、长期股权投资（二）账务处理取得长期股权投资业务和事项内容财务会计预算会计以现金取得的长期股权投资 借：长期股权投资——成本/长期股权投资 应收股利 贷：银行存款等 借：投资支出 贷：资金结存——货币资金 收到取得投资时实际支付价款中所包含的已宣告但尚未发放的股利或利润时借：银行存款 贷：应收股利 借：资金结存——货币资金 贷：投资支出等 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理 以未入账的无形资产取得的长期股权投资借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费 其他收入 借：其他支出 贷：资金结存 接受捐赠的长期股权投资 借：长期股权投资——成本/长期股权投资 贷：银行存款等 捐赠收入 借：其他支出 贷：资金结存 无偿调入的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：无偿调拨净资产 银行存款等 借：其他支出 贷：资金结存 一、长期股权投资（二）账务处理取得长期股权投资【例】经批准，某事业单位动用非财政拨款资金3 000 000元对甲公司进行股权投资，持有甲公司51%的股权。长期股权投资采用权益法核算。预算会计借：投资支出 3 000 000 贷：资金结存——货币资金 3 000 000财务会计借：长期股权投资——成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000一、长期股权投资（二）账务处理取得长期股权投资【例】经批准，某事业单位以专利技术出资的方式，对乙公司进行股权投资，该项专利技术的账面余额为600 000元，尚未计提摊销。该项专利技术的评估价值为500 000元，以银行存款支付评估费、税费等相关费用50 000元，持有乙公司15%的股权，采用权益法核算。财务会计借：长期股权投资——成本 550 000 资产处置费用 100 000 贷：银行存款 50 000 无形资产 600 000预算会计借：其他支出 50 000 贷：资金结存——货币资金 50 000一、长期股权投资（二）账务处理取得长期股权投资【例】经批准，某事业单位以未入账的专利技术对丙公司进行股权投资，评估价值为450 000元，以银行存款支付评估费、税费等相关费用15 000元，持有丙公司5%的股权，采用成本法核算。预算会计借：其他支出 15 000 贷：资金结存——货币资金 15 000财务会计借：长期股权投资 465 000 贷：银行存款 15 000 其他收入 450 000一、长期股权投资（二）账务处理持有长期股权投资期间业务和事项内容财务会计预算会计成本法被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利 贷：投资收益 —— 收到被投资单位发放的现金股利时借：银行存款 贷：应收股利 借：资金结存——货币资金 贷：投资预算收益 权益法被投资单位实现净利润的，按照其份额 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 —— 被投资单位发生净亏损的，按照其份额 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 —— 被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，按规定恢复确认投资收益的 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 —— 被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照其份额 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 —— 被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动时，按照其份额借：长期股权投资——其他权益变动 贷：权益法调整或借：权益法调整 贷：长期股权投资——其他权益变动—— 一、长期股权投资（二）账务处理持有长期股权投资期间业务和事项内容财务会计预算会计成本法与权益法的转换 权益