政府会计 课件 第九章 净资产.pptx

第九章 净资产的核算 9.1净资产概述9.2本期盈余2目 录9.3本年盈余分配9.4累计盈余9.7无偿调拨净资产9.8以前年度盈余调整9.5专用基金9.6权益法调整 39.1 净资产概述一净资产的概念二净资产的分类 一、净资产的概念4净资产是指行政事业单位资产扣除负债后的余额。净资产是行政事业单位采用权责核算资产和负债后，按照净资产的种类进行分类的结果。 二、净资产的分类5行政事业单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。 二、净资产分类6净资产类别核算内容累计盈余单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调人调出资产产生的净资产变动额。专用基金事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。权益法调整事业单位持有的长期股权投资釆用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额，调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。本期盈余单位本期各项收入、费用相抵后的余额。本年盈余分配单位本年度盈余分配的情况和结果。无偿调拨净资产单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。以前年度盈余调整单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。 三、净资产的期末结转流程7累计盈余 89.2 本期盈余一科目设置二账务处理 一、科目设置9本期盈余是指行政事业单位本期各项收入、费用相抵后的余额。为了反映本期盈余的增减变动情况，行政事业单位应设置“本期盈余”科目。本科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后，本科目应无余额。 二、账务处理10业务和事项内容财务会计预算会计结转收入 借：财政拨款收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/非同级财政拨款收入/投资收益/捐赠收入/利息收入/租金收入/其他收入 贷：本期盈余投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录—— 结转费用借：本期盈余 贷：业务活动费用/经营费用/资产处置费用/上缴上级费用/对附属单位补助费用/所得税费用/其他费用 —— 本期盈余科目为贷方余额时 借：本期盈余 贷：本年盈余分配 —— 本期盈余科目为借方余额时借：本年盈余分配 贷：本期盈余 —— 二、账务处理11【例】年末，某事业单位各类收入和费用科目的余额情况如下： （1）“财政拨款收入”科目余额3 000 000元，“事业收入”科目余额4 000 000元，“上级补助收入”科目余额500 000元，“附属单位上缴收入”科目余额800 000元，“经营收入”科目余额200 000元，“投资收益”科目贷方余额50 000元，“其他收入”科目余额10 000元。 （2）“业务活动费用”科目余额6 000 000元，“单位管理费用”科目余额1 000 000元，“经营费用”科目余额190 000元，“资产处置费用”科目余额10 000元，“所得税费用”科目余额15 000元，“其他费用”科目余额5 000元。该单位结转本年收支，并编制会计分录如下： 二、账务处理12财务会计借：财政拨款收入 3 000 000 事业收入 4 000 000 上级补助收入 500 000 附属单位上缴收入 800 000 经营收入 200 000 投资收益 50 000 其他收入 10 000 贷：本期盈余 8 560 000借：本期盈余 7 220 000 贷：业务活动费用 6 000 000 单位管理费用 1 000 000 经营费用