企业财务会计的基本定义.ppt

* * （2）更正多记金额，将多记金额以红字编制一张记账凭证予以冲销并登账。 3、补充登记法 该法适用于更正在登账后发现记账凭证所记金额小于正确金额的错误。 具体做法：填制一张与原记账凭证科目相同的、补记差额的记账凭证，登账。 四、总分类账和明细分类账的平行登记 1、关系 内容相同；数据资料的详细程度不同。 总分类账 明细分类账 应收账款 丁单位 丙单位 乙单位 甲单位 统驭账户 从属账户 发生额、余额 = 发生额、余额合计 第一百五十八页，共二百二十一页。 * * （一）原始凭证的基本内容 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期和凭证号码； ③填制单位的名称或填制人姓名； ④经办人员的签名或盖章； ⑤经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； ⑥接受凭证单位的名称； 第一百二十六页，共二百二十一页。 * * ⑦原始凭证的附件（如有关合同、费用预算等）。 （二）原始凭证的填制要求 基本要求：正确、及时、清晰反映经济业务的真实情况。 具体要求： ①真实可靠、手续完备；（签名盖章） ②内容完整、书写清楚；（简化字、数字逐个书写、币种符号、大写金额后为“元”的写整字断尾、一式多联的要用复写纸套写、错误应重写或更正后盖章、金额错误不得更改应重开等） ③连续编号、及时填制。 第一百二十七页，共二百二十一页。 * * （三）原始凭证的审核 是日常会计监督的基本形式 ，能保证会计核算质量，防止发生违法乱纪行为。 1、合法性、合理性审核； 政策、法令、制度、合同、预算、计划等；审核权限和手续；业务效益性等。 2、完整性、正确性审核。 凭证填写是否完整正确（项目齐全、金额准确、清晰、签名盖章等） 第一百二十八页，共二百二十一页。 * * 否则： 不真实、不合法的原始凭证不予接受，并报告； 不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求按规定更正或补充。 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证及其种类 记账凭证：是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。（又称分录凭证、记账凭单）是登记明细分类账和总分类账的依据。 第一百二十九页，共二百二十一页。 * * （一）记账凭证按其反映的经济业务的内容不同，可分为： 1、收款凭证：是用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。 2、付款凭证：是用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。 3、转账凭证：使用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。 （二）记账凭证按其用途不同分为： 1、分录凭证：是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。 第一百三十页，共二百二十一页。 * * 2、汇总凭证： 汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。 3、联合凭证：是既有原始凭证的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。 （三）记账凭证按其编制的方式不同分为： 1、单式凭证：只填列一个会计科目的凭证（对应账户的名称只作为参考，不具以登账）。分为：借项记账凭证、贷项记账凭证。 内容单一，便于分工、汇总；张数过多，内容分散，反映不完整。 2、复式记账凭证：在每张凭证上填列一笔业务涉及的全部会计科目的凭证。（便于填写、附件集中、便于分析审核；不便于分工、汇总） 第一百三十一页，共二百二十一页。 * * 二、记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证的基本内容 ①记账凭证的名称； ②填制凭证的日期和凭证编号； ③会计科目（包括子目、细目）、借贷方向及金额； ④经济业务的内容摘要； ⑤所附原始凭证的张数； 第一百三十二页，共二百二十一页。 * * ⑥填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名盖章。 （二）记账凭证的填制要求 1、准确填写会计分录； 2、使用格式相对稳定； 3、摘要语言简明扼要； 4、所附原始凭证注明张数； 5、有关人员签名盖章。 第一百三十三页，共二百二十一页。 * * （三）记账凭证的审核 主要内容： 1、合规性审核；2、完整性审核；3、技术性审核。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 1、会计凭证传递：是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 第一百三十四页，共二百二十一页。 * * 2、作用：有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况，加速处理； 有利于加强各有关部门的经济责任，利于会计监督。 3、会计凭证传递的原则： 保证会计凭证经过必要的环节进行处理和审核。 传递时间：要考虑有关部门和人