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海外代付业务的风险分析及审计要点 海外代付业务的风险分析及审计要点 何伟星(中国建设银行南京审计分部) 摘要:本文对海外代付业务的风险进行了分析并对内部审计要点做了详解. 关键词:海外代付业务风险审计 海外代付与功能相似的信托收据贷款相比,具有费率低,表外业 务的优点.对于银行来说,虽然信托收据的利息收入更多,但仅仅作 为贷款利息,而海外代付带来的是中间业务收入,对大部分以中间业 务收入为重点考核指标的银行来说,显然海外代付更有吸引力.因 此,在某种程度上来说,海外代付成为了能够实现银行,客户双赢的 融资产品,得到飞速发展. 1海外代付业务概述 1.1基本概念所谓海外代付业务是指进口商在信用证付款到 期日之前如有融资需求,在开证行资金紧张或资金成本较高的情况 下,由开证行联系并指示外资银行或海外分行代进口商在信用证,进 口代收,付款等结算方式下支付进口货款,在融资到期日再偿还 代付款项,利息和银行费用的融资业务. 1_2业务流程?在进口信用证付款前,进口商出现临时资金紧 张,需要开证行提供融资支付信用证项下款项,而此时开证行也存在 自有资金不足的问题,开证行可以通过代付行先行支付货款.?开证 行同进口商达成海外代付协议,邀请代付行代为支付货款.开证行向 代付行提出叙作信用证代付业务申请,代付行根据开证行的申请,以 国际资金市场拆借利率(如,美元业务使用Libor利率)为基础对开证 行报价.双方谈妥交易条件.?开证行在信用证款项支付前通过加押 报文的方式通知代付行付款详情,内容包括付款币种,付款金额,付款 日期,收款行,代付期限,代付金额等,代付行根据开证行指示付款.? 付款后,代付行通过加押报文的形式通知开证行代付详情,内容包括 付款币种,付款金额,起息日,代付到期日,代付金额,利息和费用等. 在融资到期日,进口商偿还开证行,开证行再偿还代付行,业务完结. 2海外代付业务存在的主要风险分析 作为近几年发展起来的,个新生事物并带有浓郁中国特色的海 外代付业务,虽然是贸易融资的一种,又是表外业务,但由于是针对 企业国际贸易在国内的延伸推出的产品,参与对象较多,且涉及境 内,外,因此其风险相比信托收据贷款业务更大,除了客户经营风险, 信托收据法律风险,开证行操作风险外,还涉及代付行风险,准据法 确定风险以及税务风险等. 2.1客户经营风险进口商生产的产品不符合市场的需要,或者 行业主管部门出台相关的管制政策限制其产品的发展,再或者进口 商进口的货物在国际市场上价格波幅较大,可能影响进口商自身产 品的价格,从而导致销路不畅,资金无法及时回笼.在融资期内,进口 商资金链断裂,或经营管理不善而倒闭,或企业法人代表携款外逃而 导致企业处于瘫痪状态等,将导致融资到期日进口商无力偿还本金 及利息. 2-2银行操作风险目前,开证行和代付行之间确定代付报价还 基本处于逐笔报价的状态,双方对每笔业务进行询价,报价,讨价还 价,费时费力,大大降低了工作效率,也加大了双方的风险. ?开证行风险在付款日开证行由于经办人员疏忽或工作效率不 高等原因,没能及时授权代付行向指定收款人付款,导致产生迟付纠 纷.在操作中,对外部监管政策执行不到位,也可能引发外部监管风 险.例如,短期外资指标的扣减,国际收支申报的;隹确性,代扣境外机 构境内所得税等.?代付行风险我行在授权代付款行向指定收款人 付款时,代付行可能会由于资金不充足或其它内部原因,没有及时按开 办行指示付款,导致受益人与我行之间产生迟付纠纷,影响我行信誉. 2.3法律风险 ?法律规范缺失.就海外代付业务而言,目前我国没有针对性的 法律文件,而且也没有任何涉及海外代付业务的案例.在国际上没有 一 个行业公认的案例性的文件可以遵循,法律规范缺失,一旦发生纠 纷很难有法律依据解决.?准据法的确定.办理海外代付业务时,代 付行可能为其他银行,如果代付行是境外机构,由于开证行和代付行 所处的地域不同,则适用的法律也不同,准据法的确定就成为非常现 实的问题.如果在签订代付协议时对准据法没有确定,一旦引起纠 纷,依据代付行所在地法律处理将会非常棘手.?信托收据面临的法 律风险.海外代付业务通常都需要客户提交信托收据,将信用证涉及 的产品的合法财产转交开证行,开证行与进口商之间形成信托关 系——银行委托进口商处理信托财产.但是我国《信托法》对于此种 信托收据模式并未规定公示方式,受托人(即进口商)转卖货物,受让 人可善意取得货物所有权;《信托法》对于信托财产与受托人自有财 产相混同的情形尚无明确的处理规则,这会障碍银行向进口商追偿 信托项下的合法权益:如果货物经过)JnT,添附,比如黄豆