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审计查帐操作实务指南 (1)、长、短期投资类审计及投资收益审计 151 长期投资审计 审计目的：以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索，重点审查:长期股权投资感谢阅读 会计核算方法是否符合国家会计制度规定，有无人为调节资产现象；从资金流向入手，检查谢谢阅读 有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。 长期投资主要检查事项： 1. 检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是精品文档放心下载 否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动精品文档放心下载 原因及授权批准手续。 2. 检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。常见问题：投资于股票、感谢阅读 债券时不按实际支付价款计价，含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示，感谢阅读 造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。 3. 必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。感谢阅读 4. 监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。谢谢阅读 5. 检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐;精品文档放心下载 6. 逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录，检查：处置长期投资谢谢阅读 减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是感谢阅读 否按规定转入收益,会计处理是否正确。长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做谢谢阅读 法是：借：投资收益；贷：长期投资减值准备； 7. 对于购入溢价发行的债券，不按期结账，不计算利息，不反映债券投资收益，从而精品文档放心下载 调节利润。 8. 将大额税金、手续费等相关费用，费用，挤列企业的管理费用或财务费用，从而使谢谢阅读 初始投资成本虚减不实。 9. 有的企业有意少摊或不摊折价，以隐瞒当期利润；有的企业少摊，不摊溢价以虚增感谢阅读 当期利润。 10. 企业购入的长期债券，按实际支付的：价款减去已到付息期但尚寻领取的债券利息(如谢谢阅读 税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的，还应减去相关费用)作为债券投资初谢谢阅读 -1- 始投资成本。 111 短期投资审计 主要检查事项： 1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。 2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。精品文档放心下载 3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。感谢阅读 4 、检查：短期投资不合法，不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营谢谢阅读 资金用于投资 5、将企业资金购买的有价证券分给职工，不计人短期投资；在证券存续期间多次买卖，精品文档放心下载 将收益挪作他用，而只将最后一次卖出证券差价记账，截留投资收益。谢谢阅读 6、短期投资人账价值错误：将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但精品文档放心下载 尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除，列入”应收股利”、”应收利息”，请审感谢阅读 查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”明细账，发现疑点进一步追精品文档放心下载 查相关原始凭证。 7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确：收到的股利、债券利息收入如属购人时感谢阅读 含有的已宣告尚未发放的股利或到期付息尚未领取的债券利息收入的，即购入时已在”谢谢阅读 应收股利”、”应收利息”中反映的，收到这些股利、债券利息收入时应冲减”应收股感谢阅读 利”、”应收利息”；收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，扣除以上内容，谢谢阅读 剩余部分应冲减”短期投资”成本，不能作为”投资收益”，这是出于会计谨慎性原则的谢谢阅读 考虑；请审查”投资收益””短期投资”应收股利等明细账，并与相关的股票债券购如精品文档放心下载 业务原始凭证相核对，以发现错弊。 8、出售短期投资账务处理不正确：出售短期股票、债券时未冲销其相应的短期投资跌价谢谢阅读 准备，和未领取的现金股利、利息，正确作法应为售价与成本差额扣除以上两部分之精品文档放心下载 后才能作为出售短期投资获得的投资收益。