2022年高级会计师《高级会计实务》　第三章　企业风险管理与内部控制.docVIP

2022年高级会计师《高级会计实务》　　　　　　　　　　　　　第三章　企业风险管理与内部控制 PAGE 1 　　【考试大纲基本要求】 　　（一）掌握风险的内涵及构成要素、风险分类； 　　（二）掌握风险管理的内涵、作用、原则； 　　（三）掌握风险管理的目标和基本流程； 　　（四）掌握目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、风险监控、信息沟通和报告，以及风险考核和评价的主要内容； 　　（五）掌握风险管理体系的主要内容； 　　（六）掌握内部控制体系、公司治理概念、内部控制及公司治理与风险管理的关系； 　　（七）熟悉风险容忍度主要定量指标、风险识别应用技术、内外部环境分析方法、风险矩阵绘制方法、风险定量分析主要方法； 　　（八）了解风险敞口计算、蒙特卡洛模拟、固有风险和剩余风险的衡量等。 　　 　　【考点一】风险的内涵、构成要素及其分类 战略风险 市场风险 运营风险 财务风险 法律与合规风险 市场对本企业产品或服务的需求 产品或服务的价格及供需变化 产品结构、新产品研发 负债、或有负债、负债率、偿债能力；现金流量、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率；管理费用、财务费用、销售费用等 国内外与本企业相关的政治、法律环境；影响企业的新法律法规和政策；员工道德操守的遵从性；企业和竞争对手的知识产权情况。 本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；与主要竞争对手相比，本企业的实力与差距 主要客户、主要供应商的信用情况；潜在竞争者、竞争者及主要产品、替代品情况 新市场开发，市场营销策略 企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节 税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化； 期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节 成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节 　　 　　【考点二】风险管理内涵、作用和原则 风险管理原则 融合性 企业风险管理应与战略设定、经营管理及业务流程相结合； 全面性 企业风险管理应覆盖企业所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节； 重要性 企业应对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险，并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对； 平衡性 企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系 　　 　　【考点三】风险管理基本流程及主要方法 　　★风险管理的基本流程包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、风险监控 、信息沟通和报告、风险管理考核和评价。 　　★目标设定——设定合理的目标才能保证企业成功经营。企业通过建立程序使各项目标与企业的使命相协调，并且确保所选择的具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平（即风险容忍度）范围内，即目标设定环节应确定企业的风险偏好和风险容忍度。 　　★风险识别——风险识别是识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素和风险事项。 　　★风险分析——风险分析是在风险识别的基础上，对风险成因、风险特征、风险之间相互关系，以及风险发生的可能性、影响企业目标的程度进行分析，为风险应对策略提供支持。 　　★风险应对 　　 　　 　　【考点四】企业风险管理体系 　　企业建立风险管理体系，至少应包括以下方面：（1）风险管理理念；（2）风险管理组织职能体系；（3）风险管理制度体系；（4）风险管理信息系统。 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。 内部控制目标 内部控制目标是合理保证： （1）企业经营管理合法合规； 基础目标 （2）资产安全； （3）财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果； 重要目标 （5）促进企业实现发展战略。 终极目标 　　 　　【考点五】内部控制目标和要素 内部控制要素 1 内部环境 重要基础 2 风险评估 重要环节 3 控制活动 具体方式 4 信息与沟通 重要条件 5 内部监督 重要保证 　　 　　【考点六】内部控制应用指引 　　 　　 　　 　　【考点七】内部控制评价指引 　　★企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。 ★内部控制缺陷认定 形成原因 ·设计缺陷 ·运行缺陷 表现形式 ·财务报告内部控制缺陷 ·非财务报告内部控制缺陷 严重程度 ·重大缺陷 ·重要缺陷 ·一般缺陷 ★内部控制评价报告 年度内部控制评价报告以12月31日作为基准日，内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。 评价结论 企业对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论；否则，不得作出内部控制有效的结论。