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财务管理：从财务管理的角度看税收筹划--第1页 从财务管理的角度看税收筹划 一、税收筹划的涵义  税收筹划是指纳税人（本文以企业为研究对象) 以税收政策为导向#8218;在 对税收法规学习#8218;亚久的基础上对生产企业经营活动和财务活动进行统筹 策划获得财务利益的行为.税收筹划具有以下特征:   1.税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容。传统的财务 管理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时， 投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免， 这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不赢 利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中，企业的经营活动会涉及多个税种， 所得税仅为其中的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象，研究范围 涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与财务预测、财务决策、 财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据 自身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。  2.税收筹划是一种前期策划行为。现实经济生活中，政府通过税种的设置、课 税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策， 同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的 财务管理：从财务管理的角度看税收筹划--第1页 财务管理：从财务管理的角度看税收筹划--第2页 政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由 于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税人和纳税对象性质的不同，其涉 及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前 期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择， 将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定， 企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。从这 个意义上讲，税收筹划是以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进 行分析和决策，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。  3.税收筹划是一种合法行为。合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税 和税收筹划的区别。单从经济结果看，两者都对企业有利，都是在不违反税收法 规的前提下采取的目标明确的经济行为，都能为企业带来一定的财务利益。但它 们策划的方式和侧重点却存在本质的差别；避税是纳税人根据自身行业特点利用 税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识地从事此方面的经营活动 达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的经营活动；税收筹划是纳税人以税法 为导向，对生产经营活动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对 经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能注重企业当期 的经济利益，随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围； 而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发 财务管理：从财务管理的角度看税收筹划--第2页 财务管理：从财务管理的角度看税收筹划--第3页 展的长期利益，具有更加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财 行为。  企业作为市场竞争的主体，具有独立的经济利益，在顺应国家产业政策引导和 依法经营的前提下，应从维护自身整体经济利益出发，谋求长远发展。税收作为 国家参与经济分配的重要形式，其实质是对纳税人经营成果的无偿占有。对企业 而言，缴纳税金表现为企业资金的流出，抵减了企业的经济利益。税收筹划决定 了企业纳税时可以采用合法方式通过挖掘自身的因素实现更高的经济效益。这样 企业在竞争中进行税收筹划活动便显得极为必要。  二、税收筹划在财务管理中的应用  税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，在财务管理中税收筹划分析 的角度有很多，在此仅对税收筹划应用结果的表现形式进行简要的分析。  1.通过延期纳税，实现财务利益。  资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要冈素，而延期纳税直接体现了资 金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化， 在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用会 计政策的不同，各期交纳税款不同。根据会计准则和会计制度规定，企业采用的 会计政