销售与收款备.pptxVIP

第八章 销售与收款的审计; 第一节 销售与收款的控制测试; 销售与收款业务的关键控制点 ？; 适当的授权审批：如赊销、退货等。 适当的职责分离：哪些？ 充分的凭证和记录 凭证的预先编号：哪些凭证？ 定期核对并向客户寄出对账单 银行存款的核对制度 ; 第二节 主营业务收入的审计 ;案例分析： 江西铜业净利润及销售收入分析; 既然三年阴极铜产量均为15万吨，为什么1999年的净利润比1998年高出1倍以上、2000年又是1999年的将近5倍？ 江铜股份公司的人员解释说，那是因为三年产品销售价格不一致造成的。而根据披露资料，1998年阴极铜每吨平均销售价是14109元，1999年、2000年阴极铜每吨平均销售价均是13747元。1998年阴极铜的平均销售价比1999年和2000年还要高出362元。推算的结果是，1999年和2000年比1998年少6000多万元营业收入。;问题： 1. 1999年和2000年利润多，是否因为产的少售的多？ 2. 该公司的问题是通过虚增营业收入来虚增利润，为什么？ 3. 虚增利润还有什么手法？ 4.这里审计人员运用什么审计方法？ 5.还记得“ 银广夏 ”案件中所揭示的会计造假方法吗？ ; 银广夏造假案： 1998年至2001年期间，累计虚构销售收入104962.6万元，虚增利润77156.7万元。 将2000年与1999年两年分析的结果显示，公司的收入和应收款项保持大体比例的快速增长，如公司合并报表的销售收入，1999年为3.83亿元，2000年度为9.08亿元；公司的合并报表显示的应收款项1999年末为5.05亿元，2000年度为9.09亿元。 虚假合同、虚假报关单。;; 四、收入审计中的常见舞弊问题; 2.少计收入的主要方法 （1）已实现的收入，通过扣押结算凭证，不确认或延期确认收入。 （2）将收入记入“ 应付账款”。 （3）以“ 应收账款”或“ 银行存款”账户与“ 库存商品”相对应，直接抵减。 （4）虚构销售退回。; 第三节 应收账款审计; 四、函证应收账款;“ 银广夏 ” 给我们的启示： 中天勤事务所向被审计对象之外的第三方询证时，却“ 忽略”了这一重要程序。注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处；对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内提供的资料进行核对。2000年，中天勤发出14封询证函，没有收到一封回函，这一异常现象却没有引起重视。 负责银广夏审计工作的中天勤签字注册会计师刘加荣说，当时主要相信了银广夏董事局发布的公告，认为银广夏是高科技，取得巨额利润不是没有可能的。; 启示与思考