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MOOC财务分析与决议(肖星)-全程课程字幕与参考资料 Chapter1 资金利用——认识资产 1.1 绪论 1.2 认识资产负债表 1.3 资产概念 刚才我们说到。为了要描述清楚这个经济活动。我们首先需要一张资产负债表。我们之所以需要这张资产负债表。是因为我们想要知道。我们最初投入企业这些本金。它们在这个经营过程当中变成了什么。它们价值怎样。那我们就来看一看。真实资产负债表是什么样。现在大家所看到这个。就是几乎真实一张资产负债表。这里需要说明一下。这门课程以讨论会计基本原理为主。极少包括详细准则。即使我们课程中看到全部报表。都以中国会计准则为基础。不过因为现在中国执行国际会计准则。所以这与世界上很多国家报表体系是一致。我们来观察一下这张资产负债表。我们就会发觉整个资产负债表它是分成了左右两个部分。左边说了一件事情叫资产。右边说了两件事。一个是负债。一个是股东权益。那我们先来看左边这些资产。我们来看看它资产项目里面第一项是什么。它叫货币资金。我相信大家很轻易了解。什么叫货币资金。用一个尤其简单语言来描述。就是这就是钱。不论你是放在银行钱。还是放在企业钱。这都是企业货币资金。那接下来第二个项目叫应收帐款。我们为何会有应收帐款。我们在销售产品时候。对方说。我现在不能马上付款给你。那原因是什么。原因是 可能。我不想失去这个客户。所以我宁愿让他延迟付款。甚至于负担一些他未来不能还款风险。或者卖这个东西人很多 我为了要去跟他人竞争。我必须要同意一些优惠条件。比如说我能够跟他人说。你能够过几个月再付款。那在这种情况之下。我就产生了一个收款权利。这个东西就叫什么。就叫应收帐款。那么大家在这张报表上。还看到了一个项目。叫什么呢。叫其余应收款。这是一个比较具备中国特色项目。首先我们说。为何会有其余应收款。比如说我有一个好朋友。他这个企业暂时周转不开了。他跟我周转了一百万。把说两周之后还给我。那大家说这是什么。你可能会以为这是不是一个投资。或者说这是不是一个对外贷款。不过我们知道。这种暂时周转资金。它其实都是没有回报。所以它不是一个投资。它也不是一个贷款。不过他确实要在两周之后收回来。所以我们说它一样是一个应收款。不过它和我们正常应收帐款。是不一样。它不是我们销售产品。然后客户欠我钱。所以我们把它单独列出来。就叫其余应收款。其实在现实当中。有一个更常见。产生其余应收款原因。比如说我们员工要出差。会跟企业借备用金。那这个备用金对企业来说。就是其它应收款。那当然大家就会想到了。那其余应收款。应该是一个很不主要项目。为何呢。因为不可能说 员工出差借备用金。借了几十个亿。不过我们知道。现实中 确实有这么企业。它们其余应收款高达几十个亿。那你说这是怎么产生呢。那这个问题。其实就是后面。我们将会跟大家深入深入去讨论一个情况。是什么呢。就是 可能是一个具备中国特色项目。那这个项目是什么意思呢。就是为何有一些中国企业。它其余应收款数额很多呢。是因为这个企业可能和它关联方。进行了一些交易。比如说关联方把这个企业资金。借走了。那这个时候。这个借走钱就表现在其它应收款里。不过呢 我们后面会看到。实际上这个所谓借。很可能实际上是一个拿。也就是说它实际上是一个占用资金。所以我们说这是一个比较具备中国特色项目。那接下来这个项目预付帐款。这是怎么产生。刚才我们说到应收帐款。是因为我卖东西时候。客户可能不能马上支付我货款。不过我在买东西时候。可能我供给商会要求我。或者需要先付一笔定金。或者甚至于有供给商会要求我。预付全部货款。比如说这个供给商。卖给我这个东西非常紧缺。我为了要把这个东西拿到手里。我宁愿提前把钱付给他。这么就产生了预付帐款。我们能够看到。预付帐款给我带来了什么。带来了一个向供给商去收款权利。所以我们一样说它是一个资产。因为它是我权利。接下来这个项目存货。我相信大家是比较轻易了解。我们有很多东西都是存货。比如我们要生产产品用原材料。我们生产出来产品。以及我们在中间某一个时点去看。一定还有一些产品它没有完工。我们叫什么叫在产品。那么这些原材料在产品产成品。它们全部都属于存货。再接下来这个项目待摊费用。大家可能会稍微有一点迷惑。因为这确实是我们资产当中。比较难了解一个概念。那什么叫待摊费用。我给大家举一个例子。比如说我买办公用具。我们知道几乎全部企业。都会需要购置办公用具。而且几乎全部企业。都不会我要用一根笔了。暂时去买一根笔。要用一张纸了暂时去买一张纸。我们一定是买下来一批办公用具。然后放在那儿用一阵子。那现在我买了一批办公用具。比如说6万块钱。我把它存放在库房里。准备用六个月时间。大家说这是资产还是费用。那当然要回答这个问题。我首先得告诉你。资产跟费用有什么不一样。那应该说资产跟费用。有一个非常大相同之处。就是它们都需要花一笔钱出去。不过假如这笔钱花完了之后。能够换