第四章营业税法.pptVIP

第四章营业税法 第1页，共25页。 四、营业税与增值税的关系 　区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第2页，共25页。 第二节 营业税法的基本内容 一、征税范围 （一）基本规定 （二）特殊规定 1、视同销售行为 2、混合销售行为 3、兼营行为 第3页，共25页。 下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权AD　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 第4页，共25页。 （一）兼营与混合销售行为税务处理：　　 经营行为 税务处理 1.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税以经营营业税应税劳务为主，交营业税 2.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 依纳税人的核算情况：（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，由税务机关核定其应税行为营业额 第5页，共25页。 二、营业税的纳税人 （一）基本规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（二）特殊规定 1、特殊行为的纳税人： 2、扣缴义务人 第6页，共25页。 扣缴义务人 　　在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：　　（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:　　1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　　（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　　（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 第7页，共25页。 （三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人（已改：现为初保人一次性缴纳，分保人不再交，除非分保人是境外保险公司）；　　（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　（七）财政部规定的其他扣缴义务人。 第8页，共25页。 纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。　　A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务　　B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务　　C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务　　D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 第9页，共25页。 AD　　『答案解析』纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。  第10页，共25页。 三、营业税的税目及税率 税目 征收范围中特别关注 税率 一、交通运输业 远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务） 3% 二、建筑业 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 3% 三、金融保险业 1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为2.融资租赁 5% 四、邮电通信业 报刊发行、邮务物品销售 3% 五、文化体育业 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动等 3% 第11页，共25页。 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20% 七、服务业 全部 5% 八、转让无形资产 无形资产投资