经济法基础-全71讲义18cjjjf lzbjc.pdfVIP

第五章 企业所得税、个人所得税法律 制度 第二单元 个人所得税法律制度 【考点1】个人所得税的 2010 年单选题 2011 年判断题 2014 年判断题 2015 年判断题 2017 年判断题 【提示1】个人所得税的纳税义务人具体包括 ， 工商户，外籍个人以及中 国 、 、 同胞等。 【提示2】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙 人取得的生产经营所得征收个人所得税。 【提示3】我 法采用了“住所”和“居住时间”两个标准对居民 和非居民纳税 人的界定。 1. 划分 划分标准 征税对象 境内有住所的个人 来源于中国境内和 的 居民 境内无住所，而 境内居住满 全部所得 1 年的个人 境内无住所且不居住的个人 仅就其来源于中国境内的 非居民 境内无住所且居住不满一年（一个 所得 纳税年度）的个人 【提示1】 境内居住满1 年，是指在一个纳税年度内（1 月1 日～12 月31 日）在 中国境内居住满365 日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住 天数。 【提示2】临时离境，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30 日或者多次累计离境 不超过90 日。 【例题1 ·单选题】 根据个人所得税法律制度的规定， 境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属 于居民 的是（ ）。（2010 年） A.M 国甲，在华工作6 个月 B.N 国乙，2009 年1 月10 日入境，2009 年10 月10 日离境 C.X 国丙，2008 年10 月1 日入境，2009 年12 月31 日离境，其间临时离境28 天 D.Y 国丁，2009 年3 月1 日入境，2010 年3 月1 日离境，其间临时离境100 天 【答案】C 【解析】（1）选项ABD：在1 个纳税年度内（1 月 1 日～12 月31 日）， 境内居住 时间均不满365 日，不属于居民 ；（2）选项C：在1 个纳税年度内（2009 年 1 月 1 日～12 月31 日） 境内居住满365 日，且临时离境仅28 天，不扣减其在华居住天数。 【例题2 ·判断题】 外籍人员 2013 年2 月24 日受邀来中国工作，2014 年2 月25 日结束 的工 作， 在2013 年纳税年度内属于我国居民 。（ ）（2014 年） 【答案】× 【解析】 在1 个纳税年度内（2013 年1 月1 日～12 月31 日）， 境内居住时间 不满365 日，不属于居民 。 【例题3 ·判断题】 中国居民 ，在 工作，只就来源于中国 的所得征收个人所得税。（