05-1 非流动资产(投资)(刘).pptxVIP

第五章〔1〕??? 非流动资产投资 内 容：§1 投资概述§2可供出售金融资产§3持有至到期投资§4长期股权投资 一、投资的定义及分类〔一〕定义 投资——企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益， 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。〔二〕特点 1. 通过让渡其他资产而换取的另一项资产 买债券、股票、基金 ； 或以材料、固定资产、技术等直接投资 2. 投资与其他资产为企业带来经济利益在形式上有所不同 投 资——受资单位形成效益后分配所得 或 资产价值波动的差价所得 其他资产——直接取得经济利益 产品销 售收入§1 投资概述 〔三〕分类1. 按投资人与受资人的关系分〔1〕债权性投资 ——投资人获得债权并收取利息，受资企业承担债务 ① 特征 固定的归还期间 固定的利息 风险较低，可转让 ② 种类——国库券、国家重点工程建设债券政府债券银行债券企业债券——金融债券——公司债券〔2〕权益性投资——投资人获得发行企业剩余权益，形成所有权关系 ① 特征 投资数额大 股利或利润不确定 无到期日，可转让 风险较高 ② 种类 普通股；其他股权投资〔3〕混合性投资 ——具有债权、权益双重性质 ① 特征 债权性质——固定的股利或利息收入 权益性质——无到期日 ② 种类 优先股、可转换债券2. 按投资目的分交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资3. 按投资形式分货币投资实物投资无形资产投资§2 可供出售金融资产一、核算内容 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。二、设置科目总账科目——可供出售金融资产明细科目——本钱 ——利息调整三、核算〔略〕§3持有至到期投资的核算一、持有至到期投资的定义 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。到期日固定、回收金额固定或可确定满足三个条件企业有能力持有至到期企业有明确意图持有至到期二、持有至到期投资的会计处理〔一〕设置科目持有至到期投资——本钱 ——利息调整 ——应计利息应收利息对于到期一次还本付息债券的利息对于分次付息、一次还本债券的利息〔二〕核算 取得本钱=实付金额–已到付息期尚未领取的利息1.假设实付金额包含已到付息期尚未领取的利息，应扣除单独 ——计入“应收利息〞2. 面值——计入“持有至到期投资——本钱〞3. 以上两者之和 与 实际付款额 的 差额 ——计入“持有至到期投资——利息调整〞“持有至到期投资——利息调整〞的含义？？？因票面利率和市场利率存在差异，购入方式有三种： 购入价格：1 200元溢价购入，溢价金额为200元，原因在于债券票面利率大于市场利率 购入价格：1 000元票面值1 000元平价购入，原因在于债券票面利率等于市场利率折价购入，折价金额为100元，原因在于债券票面利率小于市场利率 购入价格：900元 例1：2001/1/1购券I=10%N=5年面值=10000每年7/1和1/1付息东方公司实付款10000元〔1〕购券 借：持有至到期投资——本钱 1万 贷：银行存款 1万〔2〕7/1收息 = 10000*10%*6/12=500 借：银行存款 0 . 05万 贷：投资收益 0 . 05万〔3〕12/31，计息借：应收利息0 . 05万 贷：投资收益 0 . 05万〔4〕1/1收息 借：银行存款 0 . 05万 贷：应收利息 0 . 05万〔5〕2006/1/1，到期 收回本金和最后一期的利息 借：银行存款 1. 05万 贷：持有至到期投资——本钱 1万 应收利息 0 . 05万例2：03/1/1发行，每年1/1付息N=3年票面利率=12%实际利率=9.773%面值=9万03/1/1购券甲 乙付款9.5万〔1〕03/1/1，购入 支付价款： 95000 减：债券面值90000利息调整5000借：持有至到期投资——本钱 90000 ——利息调整 5000 贷：银行存款9500001/1/1购券N=5年面值=10万票面利率=10%实际利率=12.84%折价=1.8万到期还本付息例3：东方公司付款：8.2万借：持有至到期投资——本钱 10万贷：持有至到期投资——利息调整1.8万 银行存款8.