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公允价值会计理论基础 一、引言 关于公允价值的理论基础，中外学者都有研究，西方国家对此研究 较为全面，代表性的理论主要有以下几种：产权理论、价值理论、会 计目标理论、会计计量理论等。国内对公允价值理论基础的研究还处 在起步阶段，现在文献主要从经济环境的不确定性（陆宇建，张继袖， 刘国艳，2007）、决策有用观与会计信息质量方面对相关性与可靠性 的权衡加以论述（夏成才，邵天营，2007）。 众所周知，价值是经济学的精髓，收益、产权与价格也属经济学范 畴，这些理论基础不仅时间上先于公允价值，而且实质性的催生了公 允价值，具有直接的决定作用，笔者把这些因素称为内涵或内向性理 论基础。同样的，价值增值是管理学的永恒追求，会计从属于管理学， 会计相关理论基础有会计目标、会计要素、确认、计量、信息质量与 财务报表，这些理论基础也是客观事实，但对公允价值的产生并没有 必然联系，其实质是公允价值在具体应用中的恰到好处的表现或者说 优点，笔者把这些会计理论基础称为外向性理论基础。 二、内向性理论基础 内向性理论基础，主要基于经济范畴，主要基于价值、产权与收益 三方面因素，在时间点上是先于公允价值，是公允价值会计产生的前 提，大致可归纳为价值理论、产权理论与收益决定理论三种。 1.价值理论 马歇尔的均衡