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上海证券交易所上市公司内部控制指引 一、绪论 内部控制是一项设计用以降低财务风险、提高效率、实施公司政策等方面战略目标实现的综合性体系。根据上市公司内部控制规定（Part III, CURLFR, Chapter 6, Section C），上市公司必须建立和实施有效的内部控制体系，以确保其经营活动如实反映在公开文件中，资产保护得当，利润及资源的合理利用和可持续性发展，实施管理者的责权，维护股东的利益及实现对公司的管理的目的。 二、财务报告 上市公司必须及时和准确地披露财务报告，其财务报告须符合企业上市条件和财务会计准则的相关规定，使投资者能够准确了解上市公司的财务状况、情况和发展进程，以便投资者做出多元化的投资决定。 三、财务审计 上市公司应对其财务报表进行完整全面的审计，以确保其财务报表真实准确可信。凡有重大事项或资料界定应由审计师审计的，应由审计师审计，审计师还可以给出联营公司财务电子报表的建议。 四、财务报表结构 财务报表结构按照上市公司财务会计准则的要求，对所有主要的账户进行细分，将后续账户细分为最小明细账户，以确保报表真实准确。 五、内部控制流程 上市公司必须确保其内部控制流程能够得到有效实施，以确保每笔交易在实施前得到审批，严格按采购、支出规定执行，制定有效的合规制度与监督机制，继承管理者对重大事件的责任，认真实施报告制度，以及定期进行内部审计，以保证资金的安全运用。 六、内部控制成本控制 上市公司的内部控制体系包括成本控制，应建立、实施有效的内部成本控制制度，使员工积极配合实行节约开支，杜绝信息机密外泄、资金浪费、购买量超额等行为，以最大程度保护公司资产和节约成本。 上市公司应不断完善内部控制，加强内部控制管理，确保完善的内部控制程序正常运作，加强内部控制管理规定的执行情况，加强对内部控制状况检查、信息汇总和管理，完善灵活、适时的数据监控机制，严格完善内部控制流程和制度，持续提升内部控制体系的管理水平。 此外，上市公司还应当采取有效措施提高内部控制的完善程度，特别是要积极推动内部控制的变革和创新，以符合市场对质量的需求，让上市公司的内部控制体系更加因时而变、完善、强大。