刘英明《基础会计》(简明版)第3版-06第六章 账簿登记方法及其应用.pptVIP

（2）账户设置 所得税费用 发生数 结转数 应交税费—应交所得税 实际上交数 应交数 本年利润 ××× ××× ××× 费用类账户 最后转入的费用 （3）账务处理 【例6—11】企业本月应缴纳所得税额为38 000元。分录为： 借：所得税费用 38 000 贷：应交税费―应交所得税 38 000 银行存款 ××× ××× 负债类账户 转账记账凭证 【例6—12】盛达公司用银行存款38 000元缴纳所得税。 借：应交税费—应交所得税 38 000 贷：银行存款 38 000 付款记账凭证 所得税费用 发生数 结转数 应交税费—应交所得税 实际上交数 应交数 费用类账户 银行存款 ××× ××× 负债类账户 资产类账户 （四）期末结账的方法? ◆结账的概念：在会计期末将本期交易和事项（新发生、调整、结清）全部登记入账的基础上，按规定方法计算各账户本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账簿的过程。 登记账簿 ◆ A会计期间 B会计期间 账户有余额时应结转入下期账户中 事项 交易 新发生业务 调整业务 结清业务 1.月结—每月月末时进行的结账。 会计科目：原材料 201×年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 ★账户若有余额时，抄列下期（月、年） ★在本月最后一笔业务行的下端划单红线；之后计算出本期发生额和余额（标明方向）；完毕，再划一条红线 ★接续登记新一期交易或事项 ★期末结账一般指月结、季结和年结。结账的时间不一，所要达到的目的各异，结账的方法也有所不同。 ★“本年累计”的处理方法 “本年累计”发生额：自年初起至本月止的累计发生。处理方法如下： 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 本年累计 10 000 7 000 借 15 500 1 31 本年累计 10 000 7 000 2.季结—每季末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 1 31 10 000 7 000 〃 15 500 2 28 30 000 28 000 〃 17 500 3 31 40 000 54 000 〃 3 500 上年结转 本月合计 80 000 89 000 借 3 500 3 31 本月合计 本月合计 本季合计 余额结转下期 4 1 借 3 500 3.年结—年末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 3 31 80 000 89 000 〃 3 500 6 30 90 000 83 500 〃 10 000 9 30 75 000 85 000 平 10 31 30 000 25 000 借 5 000 11 30 30 000 32 000 〃 3 000 12 31 27 000 25 000 〃 5 000 12 31 87 000 82 000 〃 5 000 上年结转 332 000 339 500 借 5 000 可将四个季度(或12个月)的发生额合计加计求得 本季合计 本季合计 本季合计 本月合计 本月合计 本月合计 本季合计 0 ～ 本年合计 上年结转 12 31 1 1 新账簿第一行 借 5 000 双红线 下一年 总分类账 8.账页结转处理，符合规范要求 会计科目：生产成本