CA注会会计合并报表分录精炼笔记.docVIP

2018CPA会计合并报表笔录 同一控制企业合并日合并报表 1、母企业的长远股权投资与子企业的所有者权益相抵消 借：股本 资本公积 盈利公积 未分配收益 贷：长远股权投资80 少许股东权益20（实体法下，少许股东权益进报表） 2、子企业被控制时的保留收益是存在的（合并前被合并方的保留收益，企业是认可的，所以要恢复），归属于合并方的部分，在合并报表中恢复（上一步作为子企业所 有者权益被抵消）： 借：资本公积 贷：盈利公积 未分配收益 掩盖报表：企业P于2010年全资控制上市企业甲企业，2012年全资控制乙企业。 2015 年甲上市企业到年关收益表很黯淡，甚至可能被 ST，但乙企业的收益很好，甲 企业获取同一控制下乙企业 60%的股权，实现同一控制下企业合并，乙企业视同 自 2012 年就进甲企业的合并报表 ，那么自2012年至2015年，乙企业实现的保留收益 （假如1000万）的60%，进甲企业的保留收益，甲企业的报表美丽了。 借：资本公积---600 贷：盈利公积60 未分配收益540 同一控制企业合并今后合并报表 合并今后：合并日今后的每个财富负债表日 一、长远股权投资由成本法核算，调整为权益法核算，涉及调整分录 1、投资当年 1）调整子企业盈利借：长远股权投资 贷：投资收益 2）调整为权益法下子企业分配现金股利（权益法） 借：投资收益（冲掉）调整前的成本法分录是借：应收股利