流转课税补充课件.pptVIP

例6、某旅行社本月组织团体旅行，收取旅游费共计35万元。其中，组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的餐费‘住宿费‘交通费’门票费共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业的费用为12万元。请计算该旅行社本月应纳营业税税额？（旅游服务税率5%） 第三十一页，共六十页，2022年，8月28日 四、关税 （一）纳税人关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人、出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境物品的所有人，他们分别应当依法缴纳进口关税和出口关税。 第三十二页，共六十页，2022年，8月28日 （二）税率关税的税率分为进口税率、出口税率两个部分。1.进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率等多种税率。对于进口货物在一定期限以内可以实行暂定税率。2.出口关税设置出口税率。对于出口货物在一定期限以内也可以实行暂定税率。 第三十三页，共六十页，2022年，8月28日 （三）计税方法 关税的基本计税方法是：以进出口货物的价格、数量为计税依据，按照适用税率、税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式：（1）应纳税额 = 应税进出口货物完税价格 × 适用税率（2）应纳税额 = 应税进出口货物数量 × 适用税额标准 第三十四页，共六十页，2022年，8月28日 采用复合计税方法计算应纳关税税额的，将以上两个公式结合起来使用即可。应纳税额计算公式：应纳税额 = 应税进出口货物完税价格 × 适用税率+应税进出口货物数量 × 适用税额标准 第三十五页，共六十页，2022年，8月28日 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。 只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。 第三十六页，共六十页，2022年，8月28日 （1）进口货物的完税价格：是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。 （2）出口货物完税价格：是以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。也就是FOB价格。 第三十七页，共六十页，2022年，8月28日 第三十八页，共六十页，2022年，8月28日 进口计入完税价格的 因素 进口不计入完税价格的因素 ●买方负担、支付的中介佣金、经纪费 ●买方负担的包装劳务材料费、容器的费用 ●买方付出的其他经济利益 ●与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 ●向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、运输费用 ●进口关税和进口海关代征的国内税 ●为在境内复制进口货物而支付的复制权费用 第三十九页，共六十页，2022年，8月28日 （四）、进口货物完税价格的确定 (1)一般贸易方式进口货物完税价格的确定。 (2)特殊贸易方式进口货物完税价格的确定。 (3)进口货物运费和保险费的计算。 第四十页，共六十页，2022年，8月28日 （1）一般贸易方式进口货物完税价格的确定。 进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格：①从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格。“相同货物”是指除包装的差异、外形上的微小差别外，其他方面如功能、性能指标、理化性质、材料构成、用途、质量、信誉都相同。“类似货物”是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。 第四十一页，共六十页，2022年，8月28日 ②该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。 第四十二页，共六十页，2022年，8月28日 第一页，共六十页，2022年，8月28日 一、增值税 财政收入是一部分社会产品的价值的货币表现，而社会产品的价值是由C、V、M三部分构成。 C是被用来补偿生产过程中消耗掉的生产资料价值，是生产资料的转移价值，属于补偿基金范围。分为两部分一是补偿流动资产损耗的流动资金；二是补偿固定资产损耗的折旧基金。C增加，V和Ｍ减少；Ｃ减少，Ｖ和M增加。 第二页，共六十页，2022年，8月28日 Ｖ是新创造的必要产品价值，是以货币形式支付给劳动者的劳动报酬。 组成体现：个人所得税、罚没收入、个人负担的消费税、服务行业文化行业等企事业单位上缴的税收。 第三页，共六十页，2022年，8月28日 Ｍ是新创造的社会剩余产品价值，其内涵是社会产品价值扣除了物化劳动消耗价值C与活劳动价值Ｖ后的剩余。 在经济运行中，影响Ｍ增减变动的因素主要有生产、成本和价格。 在Ｃ既定的情况下，Ｖ和M存在