财务报导错误与舞弊及审计人员的责任.pptVIP

第 四 章 錯誤與舞弊和審計人員的責任 及 財務報表不實表達之關係 第一页，共二十八页。 查核人員應依一般公審計準則執行查核 工作，以合理確信財務報表整體並無因 舞弊或錯誤所導致之重大的不實表達。 第二页，共二十八页。 為何查核人員依一般公審計準則執行查核工作，仍無法絕對確信必發現財務報表之重大不實表達？ (1)查核工作需要依賴專業判斷。 (2)查核工作係以抽查方式實施。 (3)受查者內部控制受先天限制。 (4)查核人員所取得之大部分查核證據，其性質 通常僅具說服力，而不具結論性。 第三页，共二十八页。 錯誤 舞弊 財務報表之不實表達 動機 故意 ？ N Y 無心的謬誤 無意間重複交易 誤引原則 非屬有意的過失 侵占 背信 詐欺 偽造文書 其他使用欺騙方式之行為 管理舞弊 員工舞弊 第四页，共二十八页。 錯誤： 如： ＊搜集或處理會計數據錯誤 ＊計算不正確 ＊遺漏或筆誤 ＊忽略或誤解事實 ＊金額、分類、表達或揭露方式上引用不 合宜的會計原則 第五页，共二十八页。 舞弊 ： 管理階層、治理單位或員工中之一人或一人 以上，故意使用欺騙等方式以獲取不當或非 法利益之行為，即使用詐欺手段來達到損人 利己的目的。 第六页，共二十八页。 一家公司如何為人所欺詐？或公司本身如何欺詐他人？ （