第0章财务业绩分析报告.pptVIP

第十章：财务 业绩分析报告 第一页，共三十七页。 本章框架： 局限性 收入费用差异分析 其他评估方法 第二页，共三十七页。 一、收入、费用差异分析 大多数公司每月都分析经营单元的预算和实际业绩之间的差异。然后以报告的形式进行反映这些差异。如图10.1，并且都包括收入差异和费用差异。 第三页，共三十七页。 （单位：千美元） 实际 预算 差额 销售收入 变动销货成本 贡献 固定管理费用 毛利润 销售费用 管理费用 税前利润 875 583 292 75 217 55 30 132 600 370 230 75 155 50 25 80 275 -213 62 62 -5 -5 52 图10.1 业绩报告 第四页，共三十七页。 （续上）： 通过因素的分析可以明确差异的原因，以及组织单元的责任。有效的系统能够告诉我们各部门（包括管理层、基层）的差异。如图10.2，他们从经营单元总体业绩开始分为收入差异和费用差异，然后还可以进一步细分。 第五页，共三十七页。 总差异 行业 总量 市场 份额 变动管理费用 直接 人工 原 材料 价 格 数 量 固定 成本 变动 成本 研 发 营 销 管 理 销售 制造费用 非制造费用 差异分解图 图10.2 第六页，共三十七页。 差异分析框架的思想: 明确影响利润的主要偶然要素。