贷款与贴现业务核算.pptVIP

金融企业会计 三、担保贷款的核算  第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 2. 抵押贷款的后续计量与核算 采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 资产负债表日，按抵押贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按抵押贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为： 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——抵押贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款 第十八页，共六十三页。 金融企业会计 三、担保贷款的核算  第二篇 商业银行业务核算 3. 抵押贷款到期收回的核算 　　抵押贷款到期,借款人应主动提交放款收回凭证或转账支票到银行办理还款手续。会计处理与信用贷款相同。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—×户 （客户归还的金额） 贷：应收利息—×户 （收回的应收利息金额） 贷款—抵押贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金） 利息收入—发放贷款及垫款户 （借贷方差额） 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务