3-预付账款与其他应收款PPT课件.pptxVIP

;一、预付账款概述;一、预付账款概述; 预付账款——＊＊单位 　 预付的货款 收到货物 冲减的预付款 　 预付的货款 尚未补付 的货款 ;;（一）预付货款时;（三）补付货款时;; A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。 （1）预付款项时： 借：预付账款—B公司 20000 贷：银行存款 20000; （2）收到货物时： 借：材料采购（或原材料） 18000 应交税费—应交增值税（进项税额）3060 贷：预付账款—B公司 21060 （3）补付价款时： 借：预付账款—B公司 1060 贷：银行存款 1060 ;;其他应收款;（二）其他应收款的核算;; 例1： 2017年10月10日租入包装物一批，开出转账支票一张向出租方支付押金5000元。 · 公司为王小明垫付医疗费3 000元，拟从其工资中扣除。 A公司采购一批材料在采购过程中发生毁损，由保险公司赔偿2 000元，赔款尚未收到。采用实际成本计价，材料尚未送达。;;2、备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金 ;☆非定额备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。 ☆定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 ;;;;例2：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。 借：其他应收款—备用金（张×） 1000 贷：库存现金 1000 张×报销差旅费850元，退回现金150元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000 上例若报销1200元。 借：管理费用 1200 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000 库存现金 200 ;例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。 借：其他应收款——备用金（供应科） 5000 贷：银行存款 5000 例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。;练一练 某企业办公室核定的定额备用金为5 000元，5日以现金拨付。5月31日办公室报销日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室不再需要使用备用金，将定额备用金收回。;一、其他应收款核算;;例3 某企业办公室采用非定额备用金制度。5月31日办公室预借日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室报销款项3 000元，以现金补付。