出口退税政策解读.pptVIP

三、出口货物视同内销征税的规定 (一)出口货物视同内销征税的范围和方法 （3）未在规定期限内办理免税核销申报的货物； （4）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物； （5）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物； （6）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。 * 第三十页，共四十四页。 三、出口货物视同内销征税的规定 (二)出口货物视同内销征税的范围和方法 是否应加收滞纳金？ 《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 * 第三十一页，共四十四页。 三、出口货物视同内销征税的规定 (二)出口货物视同内销征税的范围和方法 如何加收滞纳金？ 《征管法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 《细则》第七十五条 ?税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 一般纳税人 小规模纳税人 * 第三十二页，共四十四页。 * * 出口退税政策有关政策 一、出口退(免)税有关政策 * 第一页，共四十四页。 （一）出口货物退（免）税的企业范围 目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： 　 （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外（工）贸企业。 　 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产企业和生产型的集团公司。 　 （三）外商投资企业。 　 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业、国际招标机电产品的中标企业等。 * 第二页，共四十四页。 （二）生产企业出口货物的退（免）税计税依据 我国目前对生产企业出口货物退（免）增值税 以出口货物离岸价（FOB）作为退（免）税的计税依据。 最常用的价格条件有： 1、离岸价（英文缩FOB）它是装运港船上交货价,即指卖方在合同规定的港口和期限内把货物装上买方指定的船上，并及时向买方发出装船通知，负担装船为止的一切费用和风险。 2、到岸价（英文缩CIF）它是指由卖方负责租船订舱，按期将合同规定的货物装船运往约定的目的港，支付装船前的一切费用和运费，办理保险和支付保险费。 3、成本加运费价格（英文缩CFR）它与CIF价的不同之处在于价格中不包括保险费。 * 第三页，共四十四页。 （三）出口退税的基础管理 1、出口退税的认定 1办理对外贸易经营者备案登记或首份代理协议签订之日起30日内到主管税务机关办理出口货物退（免)税认定。 申报资料：工商营业执照、税务登记证、《对外贸易经营者备案登记表》、《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》、开户许可证、《代理出口协议》等。 * 第四页，共四十四页。 2、变更认定 已办理出口货物退（免）税认定的纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件到所在地主管退税机关申请办理手续。 * 第五页，共四十四页。 3、发生解散、破产、撤销 纳税人发生上述情况应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物退（免）税认定，再办理注销税务登记；如发生应终止免税认定事项但不需注销税务登记的，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。 * 第六页，共四十四页。 （四）关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的规定 国税发〔2008〕47号 自2008年6月1日起执行 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起210天内。 * 第七页，共四十四页。 （五）关于生产企业外购货物出口退（免）税规定 1、生产企业外购的可以视同自产货物退税的四类货物：(国税发〔2000〕165号、国税函〔2002〕1170号、国税函〔2008〕8号) （1）、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品； （2）、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品； （3）、收购经