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PAGE PAGE 15 基于三角理论的财务报告舞弊者行为动机的实证研究 F230A 1004-4914〔2016〕03-086-04 财务报告的质量直接决定着体制的公平性和运行的效率，经营涉及多方利益相关者，他们都需要通过信息来了解经营业绩和经营趋势。然而资本市场频频遭受财务报表舞弊丑闻的袭击，上市屡禁不止的财务报表舞弊行为，不仅给者、债权人和广大员工带来灾难性的财富损失，而且直接动摇了资本市场的信心，损害了市场的公平性，因此对财务报告舞弊的治理成为人们关注的热点问题。 一、文献综述 财务报告舞弊有其深刻的制度与行为动机。Loebbecke和Willingham对SEC的执行公告〔