第3章流转税的税收筹划.ppt

第3章流转税的税收筹划 主要内容1. 增值税的税收筹2. 消费税的税收筹划3. 营业税的税收筹划4. 关税的税收筹划 第一节 增值税的税收筹划案例导入某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为7万元（100×13%－6）。那么，该书店的涉税行为是否符合在合法范围内缴税最少的利润最大化目标呢？经分析，我们看到该书店经营的古旧图书属于增值税免税项目，在企业未对该项目销售额与一般图书销售额进行分别核算时，该项目销售额不能享受到应有的免税待遇，一并计算缴纳了增值税。另外，一般图书销售的增值率比较高，按一般纳税人计税方法缴税，所缴增值税比较多。 如果，该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，分立后，两书店实行独立核算。这样，第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元[（100—30）×3%]。 财税与公共管理学院 第一节 增值税的税收筹划可见，作出上述调整后，书店每年