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企业内部审计内部控制制度及实施细则 1 内部审计管理目标 1．1 内部审计业务目标 内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，主要是规范企业的内部审计工作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。具体的内部审计业务目标如图 1所示。 图 1 内部审计业务目标 1．2 内部审计合规目标 内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和独立性，并符合国家法规和企业章程、制度的相关规定。具体的内部审计合规目标如图 2所示。 图 2 内部审计合规目标 2 内部审计业务风险 2．1 内部审计经营风险 内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制度、法律、法规和程序而给企业带来的损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图 3所示。 图 3 内部审计经营风险 2．2 内部审计合规风险 内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合理、违反审计法律法规等而给企业造成风险。内部审计合规风险具体如图 4所示。 图 4 内部审计合规风险 3 内部审计业务流程 3．1 内部审计控制流程 内部审计控制流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 审计部 财务部 审核 审批 检查年度、季度《审计工作计划》是否合理、准确、完整；检查《审计工作计划》是否通过审批 《审计管理制度》 2 审计部 检查审计小组名单 《审计管理制度》 3 审计 小组 审核 审批 检查《审计实施方案》是否合理、完整；检查《审计实施方案》是否通过审批 《审计管理制度》 4 审计 小组 被审计 单位 检查是否及时发送《审计通知》 《审计管理制度》 5 审计 小组 被审计 单位 检查审计是否按计划如期进行 《审计管理制度》 6 审计部 被审计 单位 审核 检查《审计工作底稿》是否完整、准确 《审计管理制度》 7 审计 小组 被审计 单位 审核 审批 检查《审计报告》是否准确、完整、合法；检查《审计报告》是否通过审批 《审计管理制度》 8 审计 委员会 审核审计结果是否合法、完整、准确 《审计管理制度》 9 审计部 被审计 单位 审核后续审计结果是否合规、准确 《审计管理制度》 3．2 舞弊预防检查汇报流程 舞弊预防检查汇报流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 审计 委员会 审计部 审核 检查《舞弊检查建议》是否完整、准确、合理；检查《舞弊检查建议》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》 2 审计部 被审计 单位 审批 审核舞弊检查工作方针和方案是否合法、准确；检查舞弊检查工作方针和方案是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》 3 审计部 检查舞弊检查方式是否合法；检查舞弊检查人员配置是否合理 《舞弊预防检查汇报制度》 4 审计部 被审计 单位 检查收集的舞弊行为相关资料和证据是否准确 《舞弊预防检查汇报制度》 5 审计部 检查推断的舞弊发生的可能性是否属实 《舞弊预防检查汇报制度》 6 审计部 检查分析方法和分析结果是否准确；检查分析方法和分析结果是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》 7 审计部 审核 审批 检查《舞弊检查工作报告》是否准确、完整；检查《舞弊检查工作报告》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》 8 董事会 审计部、审计委员会 执行 检查《舞弊处理指导意见》是否合理、准确；检查《舞弊处理指导意见》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》 9 审计部 检查后续审计是否合法 《舞弊预防检查汇报制度》 4 内部审计业务流程相关制度 4．1 内部审计管理制度 第1章 总则 第1条 为了加强公司内部审计监督，完善内部控制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，提高经济效益，维护公司和全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《公司章程》等有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。 第2条 内部审计工作的目的。 1．监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及成员公司的贯彻执行。 2．查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。 3．强化公司的经营管理，为提高经济效益、规避经营风险、实现经营战略目标服务。 第3条 内部审计工作要求。 1．遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。 2．以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。 3．内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实。 公司董事会对审