Ch03 期汇合同交易.pptxVIP

第三讲 期汇交易的会计处理 ;案例;;§1 期汇市场与远期汇率;决定远期汇率的因素 不同通货间的无风险利率差异。 例英镑对美元的远期汇率——恰好能使英镑和美元获得同等利益(到期日的本息和相等)的汇率。 ;;期集合同与套期保值 期集合同，也称远期外集合同或远期合同，就是客户与经纪银行签订的将由银行按照约定的远期汇率在未来某日将一种指定货币兑换成另一种指定货币的契约。;套期保值预先购置未来特定日期交割的外币以备日后用以支付债务，或预先售出以待日后交割外国货币。 在一笔现货交易成立的根底上，进行一笔相反方向的远期交易。;;;§2 外币交易套期保值的期集合同;①交易日—确认外币交易 借：应收账款 （交易日） 贷：销售收入 ③期末—汇率调整 借：应收账款（期末-交易日） 贷：汇兑损益 ⑥结算日—应收外币帐款 借：银行存款 （结算日） 贷：应收账款（期末） 汇兑损益（结算日-期末）;;1.5月31日〔交易发生日和远期合同签订日〕; 〔2〕按远期汇率出售远期 售给银行的8 000英镑远期，该公司将在合同到期日按期汇汇率〔1.5607〕收到美元款。 这笔应收款，应作为应收债权，借记“应收期集合同款—本币〞账户； 售出的远期，尚未交割，应按当日现汇汇率折合成美元作为应付的外币债务，贷记“应付期集合同款—外币〞账户。 所售远期的期汇汇率高于现汇汇率的溢价收益，