贷款业务核算与管理.ppt

二、信用贷款的核算 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 取得贷款 逐笔核贷 第十七页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 1.具体流程 借款单位 信贷部门 会计部门 借款凭证 借款凭证 开贷款分户账 款项转入单位存款账户 第1联借方凭证 第2联贷方凭证 第3联回单 第4联放款记录 第5联到期卡 第1联借方凭证 第2联贷方凭证 第十八页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 2.业务分录 （1）银行贷出款项 借：贷款—信用贷款-本金 （指的是合同本金） 贷：吸收存款—单位活期存款（单位名称） 借或贷：贷款-利息调整（两者的差额） 准则规定：贷款的初始计量采用公允价值。 第十九页，共六十五页。 例题: 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 例：2001年12月31日，某银行顺至支行发放给润丰公司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除手续费： 则：交易成本=2000×2.75%=55（万元） 贷款初始确认金额=2000-55=1945（万元） 设实际利率为I,则 1945=2000×（1+5%）3/(1+i)3 i=6% 第二十页，共六十五页。 例题: 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 例：2001年12月31日，某银行顺至支行发放给润丰公司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除手续费： 借：贷款--润丰公司-本金 20 000 000 贷：吸收存款-活期存款-润丰公司 19450 000 贷款—利息调整 550 000 第二十一页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 2.业务分录 （2）期末利息的确认—权责发生制 借：应收利息 （合同本金× 合同利率） 贷：利息收入（摊余成本× 实际利率） 借或贷：贷款-利息调整（两者的差额） 准则规定：贷款的后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行计量。 本息分开核算 第二十二页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 2.业务分录 （3）贷款本金如期收回 借款人在本行开立了存款户 借：吸收存款—单位活期存款 贷：贷款—信用贷款——某某单位贷款户 应收利息 利息收入 （借贷方金额之差） 第二十三页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 3.案例分析 例1：工行和平支行收到信贷部门转来的人民商厦借款 凭证，审核后予以贷款，本金90 000元，名义利率与实际利率均为5%，审核无误后 予以转账，会计分录为： 1、发放贷款的会计处理： 2、资产负债表日的会计处理 3、实际收到利息的处理 4、偿还贷款的 处理 第二十四页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 3.利息的计算 利息= 本金×时间×利率 短期贷款：合同签订日贷款利率 长期贷款：一年一定 时间确定原则：算头不算尾； 第二十五页，共六十五页。 二、信用贷款的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 3.利息的计算 P96 结息 方法 利随本清法（逐笔结息法） 是指贷款到期，借款人还款时一次性支 付本息 ，适用于定期贷款。 定期结息法: 在结息日一般为每季度末月20 日利用余额表或分户账页累计计算贷款积数。 第二十六页，共六十五页。 三、信用贷款展期和逾期的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 1.信用贷款展期的处理 未到期前先申请——信贷部门批准——会计部门保管 展期期限按以下规定执行： 短期贷款不得超过原贷款期限； 中长期贷款不得超过原贷款期限的一半； 最长不得超过３年； 贷款展期只限一次。 注意：展期贷款仍旧属于正常贷款。 展期时不进行账务处理。 展期后按未到期的正常贷款处理。 时间要求 第二十七页，共六十五页。 三、信用贷款展期和逾期的处理 总目录 章目录 下 页 结 束 上 页 2.贷款逾期的处理 借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。 主要情况有: （1）未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷款。 （2）超过