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5、计算并结转销售产品成本,其中A产品30000元,B产品60000元 借:主营业务成本 90000 贷:库存商品— A产品 30000 贷:库存商品— B产品 60000 6、计算并结转销售产品应负担的消费税2 000元,城乡维护建设税600元,教育费附加300元,合计29000元。 借:主营业务税金及附加 2900 贷:应交税金—消费税 2000 贷:应交税金—城建税 600 贷:其他应付款 300 第六十三页,共九十九页。 四、主营业务利润的计算 1.主营业务利润的含义 ◆企业进行其主要经营活动所获得的成果。 2.计算公式: 主营业 务利润 主营业 务收入 主营业 务成本 主营业务税 金及附加 第六十四页,共九十九页。 计算举例(例1——6): 主营业务收入 140000元(分别见例1、2); 主营业务成本 90000 元(见例5); 主营业务税金及附加 2900元。 主营业务利润= 140000- 90000- 2900 = 47100 主营业 务利润 主营业 务收入 主营业 务成本 主营业务税 金及附加 第六十五页,共九十九页。 四、 销售过程业务流程图 应收帐款 库存商品 主营业务成本 主营业务收入 银行存款 ? 应交税金-应交增值税 (销项税额) 应交税金 其他应交款 主营业务税金及附加 现金 营业费用 ? ? 第六十六页,共九十九页。 第六节 财务成果的核算 一、 期间费用的核算 二、 营业外收支的核算 三、 利润形成的核算 四、 所得税的核算 五、 利润分配的核算 第六十七页,共九十九页。 一、期间费用的核算 1、期间费用概述 2、管理费用的核算 3、营业费用的核算 4、财务费用的核算 第六十八页,共九十九页。 1、期间费用概述 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支,以及企业为筹集资金而发生的费用。 发生这些费用不能计入产品成本,而是从企业经营收入中直接补偿。 包括:管理费用、营业费用、财务费用 第六十九页,共九十九页。 管理费用 营业费用 财务费用 日常发生的管理费用 日常发生的营业费用 日常发生的财务费用 现金 银行存款 待摊费用 预提费用 结转本年利润 结转本年利润 结转本年利润 本年利润 余额为0 余额为0 余额为0 第七十页,共九十九页。 (二) 人工费用的核算 应付工资 1、应付职 工的工资 2、实际支 付给职工的 工资 应付未付 的款项 生产成本 制造费用 管理费用 1、生产 工人工资 1、车间 管理人员 工资 1、厂部 管理人员 工资 现金 2、支付 职工工资 1、工资费用的核算 第三十一页,共九十九页。 会计处理: 1、分配结转工资费用: 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付工资 2、支付工资: 借:应付工资 贷:现金 第三十二页,共九十九页。 2、应付福利费 福利费是企业准备用于单位职工福利方面的资金,是按照工资总额的一定比例提取的。福利费按照工资总额的14%提取。 设置的会计科目:“应付福利费” 1、提取应付福利费: 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付福利费 2、支付福利费: 借:应付福利费 贷:现金(银行存款) 第三十三页,共九十九页。 (三)固定资产折旧的核算 固定资产——使用期较长,较之较高,在使用的过 程中实物形态保持不变的资产。 累计折旧——反映固定资产的损耗价值 固定资产(原值) 增加 期末固定资产原值 折旧增加 累计折旧 期末累计折旧额 固定资产净值 = 固定资产原值-累计折旧 第三十四页,共九十九页。 月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧。 ※ 固定资产折旧性质:固定资产
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