新大地审计失败案例.pptx

新大地审计失败案例目录一、新大地造假背景公司行业性质属于油茶行业，始建于2004年6月11日, 2008年8月22日整体变更为股份有限公司，注册资本3,800万元，是国家级高新技术企业。新大地2019-2011年报告期三年的员工人均净利水平明显偏高新大地招股说明书披露的公司前十大客户中，大部分客户在2009-2011 年间均出现较大变动，这与2011 年、2010 年主营业务收入快速增长不太匹配。 2012年4月12日通过证监会网站进行预先披露，5月18日召开的证监会创业板发审委2012年第36次会议上获得通过。2012年6月28日,《每日经济新闻》报道新大地涉嫌欺诈上市。2012年7月3日，新大地及其保荐机构南京证券向中国证监会提交终止发行上市申请。2012年10月9日，证监会向社会公开通报了对新大地立案稽查的有关情况。二、新大地造假基本情况介绍（一）财务造假的特点和手段：具体造假金额图示如下:2009 年至2011年新大地累计虚增的利润总额分别为1,521.07 万元、289.15万元和251.9万元。虚增利润占当年利润总额的比例分别为: 36.13%、10.89%和14.87%。（二）造假涉及主要内容2、虚增资产2009年至2011年以支付工程款的名义划款至平远二轻建，由此形成在建工程，并最终计入固定资产项下，而平远二轻建并未为其实施工程建造。1、关联交易进行财务造假从主要客户变动情况看，与2009年相比，有四家公司为当年新增的前十大客户，销售额占当年销售额百分比合计7.93%，但2011年在前十大客户名单中消失。与2010年相比六家公司为当年新增的前十大客户，销售额占当年销售额百分比合计16.22%。从主要客户构成情况看，从主要客户构成情况看，历年出现的前十大客户中，6位为自然人，拟上市公司，销售额很大比例依靠对个人的销售，这是极不合理的。从主要客户地域分布情况看，新大地客户过于集中且与企业注册地过于接近。应判断这一事实背后是否可能存在隐形关联方及关联方交易。三、注册会计师审计程序的问题（一）没有对毛利率异常波动进行适当分析（二）未实地访谈查明虚假记录（一）没有对数据异常波动进行适当分析毛利率巨幅波动12月份毛利率远超年平均毛利率12月销售现金回款占当月销售回款43%（二）未实地访谈查明虚假记录大华所工作底稿显示对梅州绿康进行了实地访谈，经查明，大华所等中介机构及其人员并未对梅州绿康进行实地访谈，且2010年新大地向梅州绿康虚假销售34.48万元。四、舞弊风险迹象分析（一）经营发展趋势与行业格局不符2009年2010年2011年综合毛利率38.15%34.70%41.00%存货周转率 1.691.741.57（二）股权结构不合理，存在管理层凌驾于控制之上的风险如上图所示：黄运江，凌梅兰夫妇控股比例高达64.99%，拥有新大地绝对控制权，会影响内部控制有效运行，审计人员应该足够重视，采取针对性的实施相应审计程序（三）企业关键财务指标与行业平均指标不符1、新大地与东凌粮油，西王食品在以下几个方面的比较从上表可以得知：东凌粮油、西安食品在2009-2011年，销售收入呈波动趋势，营业利润、扣除非经常性损益的净利润也不稳定而新大地在这个期间营业收入、扣除非经常性损益的净利润保持稳定高速增长。这需要引起重视。2、新大地与东凌粮油，西王食品在食用油销售毛利率方面比较项目较2010年增较2009年增长 2009新大地茶油销售毛利率36.19%-16.80%43.50% -28.29% 60.66%西王食品食用植物油加工毛利率 20.86%3.67%18.57% 24.22%15.09%东凌粮油豆油毛利率-0.77%-110.11%7.61%44.51%5.26%金健米业(粮油食 品加工）5.81% -24.74%7.72%29.31%5.97%西王食品在2009-2011年，食用销售毛利率不超过21%，增长状况也不稳定，东凌粮油均不超过8%，然而新大地三年间均高于35%，在2009甚至达到了60.66%，高毛利与行业平均明显不符。（四）存在舞弊动机及压力五、审计应对措施（一）针对主营业务收入、主营业务成本的发生认定、准确性认定实施分析程序 通过对上述数据分析，根据行业平均出油率24%计算，新大地每吨茶油仅茶籽成本就高于其招股说明书中提供的综合成本。在2009年，生产每吨茶油的茶籽采购成本更是比其披露的综合成本更是高出了8千多元，其虚减成本的迹象非常明显。除此之外，新大地披露的茶油茶品成本情况如下: 新大地在招股说明书中披露，其茶籽每吨平均采购价2009至2011年分别为5528.99元、7956.25元、8573.08元。增长率仅为43.90%和7.75%。上表中直接材料三年间却保持58 .