福利企业增值税退税 账务处理.docx

福利企业增值税退税 账务处理 现行规定 公司安置残疾人员 10 人以上 并经税务机关核准后，才有资格退税， 增值税退税额以安置的残疾人一年 35000 元/人的标准退税，所得税优惠政策是支付的残疾人工资 100%加计扣除。 先征税款： 借：应交税费——应交增值税（未交增值税） 贷：银行存款 后退税款： 借：银行存款 贷：营业外收入 福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。 所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利（残疾）人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除（一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次） 对福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数在35%以上，暂免征收所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数比例超过 10%未达到 35%的，减半征收所得税。 残疾人工资加计扣除，是在企业所得税汇算清缴时通过纳税调减进行处理的。需要提供资料： 残疾证、用工合同、工资单、基本保险缴纳证明以及适合残疾人的岗位等相关的资料。 福利企业残疾人工资加计扣除不用做任何账务处理，只是在所得税汇缴时将其实发工资加一倍在所得税前扣除就行了。记住需要税务部门审批呀！！！ 追问 那当月如果做 借：生产成本-残工工资 贷:其他应收款 对不对呢？ 回答 会计核算的是真实的经营成果，企业的实际利润。而加计扣除是税收优惠。会计按会计准则、会计制度处理账务，在申报所得税时按税法规定报税。 根据企业会计制度的规