销售与收款的审计.pptVIP

第八章第八章 销售与收款的审计海南经贸职业技术?技能目 标u能简单设计企业的销售与收款循环的内部控制制度。u 能根据销售与收款循环的特点实施控制测试。u能根据销售与收款循环的特点实施实质性程序。u能准确地将对销售与收款循环的审计工作记录于审计工作底稿。学 ?知识目标院u 了解销售与收款循环内部控制的内容。u明确营业收入、应收账款、坏账准备等业务的审计目标。u 熟悉销售与收款循环的控制测试程序。u熟悉营业收入、应收账款、坏账准备等的实质性程序。u 掌握销售与收款循环审计工作底稿的编制方法。何忠谱 第八章第一节 销售与收款循环概述一、销售与收款循环中的业务与单据海南经贸职业技术销售部门信用部门仓储部门接受顾客订单 编制销售单批准赊销按销售单发货销售单销售单学院订货单退回折扣折让贷项通知单应收账款\主营业务收入明细账销售发票何忠转账凭证折扣与折让明细账商品价目表谱记录销售按销售单位装运收款开票出纳注销坏账运输部门会计部门发运凭证坏账审批表 第八章二、销售与收款循环的内部控制海南 （一）职责分离制度经? 坏账应由销售、记账之外的人员确认贸职业技? 赊销批准职责与销售职责相互分离? 发货职责与开票、收款、记账职责相互分离术? 编制销售单职责与开具销售发票职责相互分离? 销售职责与收款职责相互分离学院? 应收票据的取得和贴现的审批职责与保管票据的职责相互分离何忠谱 第八章(二) 授权审批控制海南? 赊销必须经有关人员审批经 ?发出货物必须经有关人员审批贸? 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批? 销售价格、销售条件必须经有关人员审批? 坏账确认必须经有关人员审批? 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批? 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失职业技术学院何忠谱 第八章(三) 凭证和记录控制海南经贸职业技术学院? 在销售与收款各环节应建立和健全的凭证制度，如销售单、销售发票等? 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账? 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿何忠谱 第八章（四）收款控制海南经贸职业技术学院? 账龄分析和逾期催收制度? 坏账审批、备查登记制度? 票据贴现审批、备查登记制度? 定期与客户核对应收账款按月寄出对账单。企业应由不负责现金出纳和销售及应收账款、应收票据、预收账款等往来款项记账的人员按月向顾客寄发对账单，对不符合的情况，应及时处理。何忠谱 第八章（五）内部核查程序海南经贸职业技术学院?由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。何忠谱 第八章内部核程序内部控制目内部核程序例海南 登入的售交易是真票的性并所附的佐经的凭贸职业技术学院售交易均适 当 批了解客的信用情况确定是否符合企的政策所有售交易均已登入运凭的性并将其与主收入明核登入的售交易均正 将售票上的数量与运凭上的确估价行比核何忠谱登入的售交易分将登入的售交易的原始凭与会科恰当 目表比核售交易的及开票所保管的未开票运凭征，确定是否包括所有开票的运凭存内售交易已正 确 地 人 从运凭追至主收入明和明正确 第八章三、了解和描述销售与收款的内部控制海南经注册会计师可通过查阅被审单位相关控制手册和其他贸 书面指引，询问相关人员，观察、调查有关业务活动的职操作流程等以获取被审单位有关内部控制的资料，掌握被审单位有关内部控制的情况。业技术学院销售与收款循环内部控制调查表何忠谱 第八章第二节 销售与收款循环的控制测试海南经贸职业技术学院一、销售与收款循环内部控制测试程序?观察或询问职责分工的情况?检查销售与收款循环相关的凭证和会计记录??检查账簿的对账检查监督检查制度何忠谱 第八章二、销售交易控制目标、内部控制和测试一览表海南经 内部控制目 标关键内部控制常用的控制测试贸职登记入账的销 销售交易是以经过审核 检查销售发票副联是售交易确系已 的发运凭证及经过批准 否附有发运凭证(或经发货给真实 的顾客订货单为依据登 提货单)及顾客订货业技术学院的顾客(发生)记入账的；在发货前，顾客的赊购 检查顾客的赊购是已经被授权批准； 否经授权批准；单；何忠谱销售发票均经事先编号 检查销售发票连续并已恰当地登记入账； 编号的完整性；每月向顾客寄送对账单， 观察是否寄发对账对顾客提出的意见做专 单并检查顾客回函档门追查；案； 第八章内部控制目 标关键内部控制常用的控制测试海南经 所有销售交易 发运凭证(或提货单)均 检查发运凭证连续编均已登记入账 经事先编号并已经登记 号的完整性；入账；业 (完整性)贸职检查销售发票连续编技术学院销售发票均经事先编号 号的完整性；并已登记入账；登入的售价格、付款条件、售票是否售