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行政事业单位内部控制规范——业务培训张 颖2016年8月15日024一、什么是“内部控制”二、单位需要开展的主要工作三、单位层面内部控制四、业务层面内部控制 一、什么是“内部控制”内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 实现的目标提高公共服务效率和效果有提 效高 防经范营舞效弊率和预效防果腐败合理保证财信务息信真息实真完实整完整合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规 如何设计和实施内部控制?根据找?督促?对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度执行，并采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施?对单?了解单位的组织结构和经济活动管理结构位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善 关键4步：（一）梳理流程（二）查找风险（三）制定制度：岗位职责、权限、业务流程（四）督促落 实 二、单位需要开展的主要工作o 制定工作方案o 成立领导小组：单位负责人任组长，领导班子成员担任副组长，成员由经济活动各部门负责人担任。领导小组下设办公室，办公室设在内部控制牵头部门。领导小组召开专题会议研究内部控制有关工作事项。o 建立联席工作机制o 明确牵头部门o 组织开展培训o 建立单位层面内部控制o 建立业务层面内部控制：六大类业务o 组织开展内部控制评价 三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构　（二）建立内部控制的工作机制　（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求　（四）编报财务信息的要求　（五）运用现代科技手段加强内部控制 三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构1.单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门2.积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用3.充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用 三、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制(制衡机制)　　1.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离　　侧重点：一是过程的分离，二是岗位的分离应适应单位的实际情况 三、单位层面内部控制2.建立健全议事决策机制(1)建立健全议事决策制度（规则）包括议事成员构成、决策事项范围、投票表决规则、决策纪要撰写、流转和保存以及对决策事项的贯彻落实和监督程序等，特别需要明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。重大经济事项：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务、重要资产处置、信息化建设以及预算调整等。(2)集体研究、专家论证和技术咨询相结合制度(3)决策纪要的记录、流转和保存制度(4)决策执行的追踪问效制度 三、单位层面内部控制3.建立健全内部控制关键岗位责任制(1)内部控制关键岗位的构成(2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和职业道德要求，明确岗位职责(3)实行轮岗（或替代轮岗）制度 三、单位层面内部控制(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求1.把好人员入口关2.加强业务培训3.强化职业道德教育 三、单位层面内部控制(四)编报财务信息的要求1.严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离3.加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息4.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制 三、单位层面内部控制（五)运用现代科技手段加强内部控制1.内部控制信息化的涵义　　　内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。2.如何实现内部控制信息化实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等。 四、业务层面内部控制——预算业务控制预算编制和审核指标分解下达事前规划事中控制执行申请支付审核会计核算和管理报告事后监控 四、业务层面内部控制——预算业务控制o 预算业务的主要环节n 预算编制（包括内部审批下达）n 预算执行（包括追加调整）n 决算编制和绩效评价 预算业务控制——预算编制业务流程梳理（一上举例)业务部门负责人（或归口部门）厅党组(或预算工作领导小组)业务部门财会部门财政部门部署预算编报工作提出预算编制要求预算建议数审核审核分类汇总预算建议数审批审批下达预算控制数 预算业务控制——预算编制业务流程梳理（举例)业务部门负责人（或归口部门）厅党组（或预算工作领导小组）业务部门财会部门财政部门分解细化控制数审核细化调整审核分类汇总预算建议数批复预算审批审批预算执行 预算业务控制——预算编制业务主要风险p 业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务工作、资产配