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风险导向内部审计的探讨 2022-02-20 14:42:36 来源：作者不详 浏览次数： 113 网友评论 0 条 [收藏此页] 复制 分享到 i 贴吧 摘 要： 现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管 理机制和健全的公司管理结构日益关注。 正是存在这样的需求， 一种以内部审计的主体组织 的内部控制为基础、 同时考虑公司管理在内的、 以组织整体风险作为审计重点的审计 ——风 险导向内部审计应势而生。 但目前来看， 与国际内部审计的实践相比， 我国的内部审计相对 来说还很年轻， 还处于发展阶段， 我国的企业风险管理也相当薄弱； 因此， 风险导向审计还 在处于导向和宣传的阶段。目前重要还是普及风险导向内部审计的概念和所包含的管理理 念，以便日后有计划的逐步推行。所以我们有必要对这一内审理念进行理论研究和实践探索， 以匡助企业最终实现科学管理和企业价值增值。 本文便是对风险导向内部审计的初步探讨，也是对风险导向内部审计这一新的内 部审计模式一次比较全面的阐述。 本文试从风险导向审计的产生的环境、 基本原理及其运用 以及发展前景等方面进行探讨。首先在对内部审计发展状况总结的基础上分析风险导向内部 审计产生的必然性和重要性。 由于人们对内部审计的认识和期望的改变， 才使得风险导向内 部审计的浮现有了可能， 通过对内审发展的各个阶段的理论观点的分析， 来探讨风险导向内 部审计产生的意义和作用。 通过案例分析来探讨风险导向内部审计的特点以及对企业产生的影响。同时展望 风险导向内部审计在今后的发展以及给我国内审发展的启示。风险导向内部审计是内部审计 发展的必然趋势， 代表了企业内部审计的发展方向。 中国的企业应该从中取己所需融入到我 国内审制度的改革中。 关键词： 风险导向内部审计，风险管理，企业风险管理框架，公司管理 一、 叙言 (一) 研究背景随着科技、 经济的迅速发展， 日益复杂的组织内部关系和外部市场， 促使企业之间的竞争日益激烈。 为了增强企业市场竞争力， 企业需要对影响管理水平和经营 业绩的一切因素都进行监控和评价。这就要求内审部门逐步深入到企业生产经营领域广泛开 展审计工作， 以协助管理当局改善经营管理， 提高经济效益。 因此， 内部审计职责范围也在 不断扩展， IIA 1947 年最初发布的《内部审计师职责说明书》指出： “内部审计师主要处理 会计和财务方面的问题，但也可适当处理经营方面的问题。 ”强调内部审计的根本职能是审 查会计和财务问题，但也开始涉足经营审计领域。 1971 年修订之后定义位： “内部审计作为对管理当局的一种服务， 是组织内部审核 经营活动的独立评价行为。 ”这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个 方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，还增加了一项新的职责，即“提出改善经营 的建议”，从而强调了内部审计的建设性作用，同时表明经营审计成为了内审的重点，也涉 及其他管理控制。 随着内部审计领域大大扩展，审计内容趋向综合性；在 20 世纪 80 年代，内部控 制是企业管理的重要内容， 检查和评价内部控制制度是否充分、 有效和具有可操作性是内部 审计的重要工作。 内部审计逐渐作为组织内部一种独立评价活动， 定期对组织活动进行检查 和评价，协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。 内部审计在半个世纪中，从建立在检查财务会计的基础上到建立在审查经营活动 的基础上， 从为管理服务到为组织服务， 无疑。 人们对内部审计的作用、 地位的认识和期望， 已经发生了深刻的变化。 进入 20 世纪 90 年代后，企业内部审计面临着两个个巨大挑战： 第一，内部审计部门如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用。随着世界 许多大公司开始了兼并重组和公司管理的过程， 企业经营中面临的各种风险普遍增大。 主要 原因是： 企业实行多样化经营， 进入了众多以前未涉及的领域； 经济国际化程度又进一步加 深，导致企业之间的竞争加剧；信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。 第二，内部审计部门如何在企业组织机构战略重组中维系自己的地位。 90 年代中 期起， 西方不少大公司为了降低成本， 进行了内部组织机构调整和重构， 将部份非核心管理 活动外包给专业化公司执行， 内部审计工作也被涉及。 虽然这有利于实现内部审计业务的规 模经济从而降低成本并提高专业化、 为企业带来先进的审计和管理技术。 但这对企业的内部 审计部门构成为了前所未有的挑战， 迫使他们千方百计通过改善内部审计绩效、 提高内部审计 效率来增强自己对本企业的吸引力，从而维系自己的组织地位和职业生命。 在这种情况下，企业开始不断注重风险管理。风险导向内部审计是内部审计在高 风险社会产生的、 为了应对职业危机而推出的一种全新的审计理念