行政单位会计——资产.pptxVIP

第二篇 行政单位会计;第二章 行政单位会计的资产核算;〔二〕现金核算的账务处理 1、现金收入的账务处理 ⑴收到现金时，借：现金 贷:银行存款 ⑵支付现金时，借记有关账户，贷记“现金〞。 2、现金长款与短款 ⑴对于长款，未查明原因之前： 借：现金 贷：暂存款 假设无法查明原因，作为预算收入缴库。 借：暂存款 贷：应缴预算收入; ⑵对于短款，未查明原因之前： 借：暂付款 贷：现金 待查明原因后再按制度规定处理。 3、行政单位应设置“现金日记账〞，进行明细核算。;举例： 某行政单位某年5月份发生如下业务： 1、从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 500 2、用现金支付办公用品费150元。 借：经费支出 150 贷：现金 150 3、将现金800元存入银行。 借：银行存款 800 贷：现金 800;4、假定清查中发现现金多于100元。 借：现金 100 贷：暂存款 100 上项长款确实无法查明原因，经领导批准，作为应缴预算款处理。 借：应缴预算款 100 贷：暂存款 100 5、假定清查中发现短缺50元。 借：暂付款 50 贷：现金 50 上项短款确实无法查明原因，经领导批准予以报销。 借：经费支出 50 贷：暂付款 50; 二、银行存款;行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。 年度终了〔外币存款业务量大的机关可按季或月结算〕，行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。;〔一〕银行存款核算的账务处理; 〔二〕举例; 3、假设某行政单位存在外币业务，采用???民币为记账本位币，采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额如下〔月初汇率为1:8.0〕： 银行存款——美元户US＄8000 折合人民币64000 暂付款——M单位〔美元户〕 US＄5000 折合人民币40000 暂存款——美元户US＄3000 折合人民币24000 10日，与M单位结清欠款US＄5000，存入银行，当天汇率1:8.20， 会计分录如下： 借：银行存款——美元户 41000 贷：暂付款——M单位〔美元户〕 41000 16日，归还暂存款US＄3000，当日汇率为1:8.40，会计分录如下： 借：暂存款——美元户 25200 贷：银行存款——美元户 25200; 月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整〔当日汇率1:8.10〕： ⑴银行存款外币账户原币余额为： 8000+5000-3000=10000美元〔人民币81000元〕 ⑵银行存款调整前的人民币余额为： 64000+41000-25200=79800元 ⑶银行存款美元户增加1200元。 ⑷暂存款美元户和暂存付款M单位美元户的美元余额为0，同时结清这两个账户的人民币余额。 借：银行存款——美元户 1200 暂付款——M单位〔美元户〕 1000 贷：经费支出 1000 暂存款——美元户 1200; 三、暂付款;〔一〕暂付款的管理应注意以下几点：;〔二〕暂付款的账务处理;举例： 1、某行政单位职员出差向单位借款2000元。