现金流量表的编制.docVIP

现金流量表的编制 一、现金和现金等价物的范围 1、现金 《企业会计准则第31号－现金流量表》对现金的定义是：库存现金以及能够随时用于支付的存款。就会计科目上的分类来说，现金包括库存现金、银行存款和其他钱币资本。库存现金毫无疑问在现金流量表中作为现金，比较有争议的一点是：按期存款、各样保证金性质的存款在现金流量表中可否作为现金。 这个一般是这样的，关于按期存款来说，若是是提前通知金融机构即可支取的应看作为现金，若是是不能够随时支取的不应看作为现金。 关于保证金来说，若是认为信用证保证金存款、承兑汇票保证金存款、保函保证金存款、履约保证金存款等各样保证金存款属于其他钱币资本科目的核算内容的话，那么上述各样保证金存款均应为现金，即使其限时在三个月以上。 保证金存款在现金流量表附注中要作为使用受限制的现金和现金等价物显露。 2、现金等价物 一般是指三个月以内的短期债券投资，权益类的投资不属于现金等价物，各样保证金存款无论其限时多久均不属于现金等价物。 注：关于三个月以上的保证金存款属不属于现金和现金等价物也 1 有看到过不同样的办理。本所在2008年年报的时候宣告过一个文件，一致规范了上述的办理。 二、现金流量表主表各项目的编制 现金及现金等价物净增加额由四个部分组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响额。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交