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公司增值税收入和企业所得税收入不一致差异情况说明模板 在日常税收征管中，税务机关经常会对纳税人申报的 增值税收入和企业所得税收入进行比对。 增值税申报收入一般会提取12月份《增值税纳税申 报表》累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办 法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项 收入。 企业所得税申报收入则一般会提取《企业所得税年度 纳税申报表》主表第1行营业收入金额，包括主营业务 收入和其他业务收入。 如果两个收入不一致，税务人员经常会将此作为一个 重要风险点要求企业做出说明，但事实上，有些情形， 企业所得税收入和增值税收入不一致是正常的，企业无 需担心风险。 国家税务总局***市**区税务局： 我单位20**年1月至12月申报增值税收入为***** 元，20**年1月至12月申报企业所得税年度销售收入 *****万元，相差***万元,经过我单位自查，由以下事 项产生的： 一.收到个税手续费返还形成差异 我单位20**年*月收到税务机关返还的个税手续费**** **** ****万 **** 万）Li o L增值税我单位收到税务机关返还的个税手续费，按要求适用 税率缴纳增值税，计入增值税申报表收入****万元（换 算成不含税）。 2.企业所得税 我单位收到税务机关返还的个税手续费时，计入其他 收益科目****万元，不需要计入营业收入。 项目 本期金额 本年累计金额 上年同期累计 卜、营业总收入1 其中：营业收入 利息收入 手续费及佣金收入 二、营业总成本 其中：营业成本 利息支出 手续费及佣金支出 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 1力口：其他收益一1 投资收益（损失以”号填列） 利润衣编制单位: 2022年12月会企02表 单位：元 按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得 税申报表收入差异****万元。 备注：该类差异会计处理科目的差异，再比如销售自 收入核算）、财政补贴及金融商品转让业务，也属于该 类差异。 己使用过的定资产、销售方收到违约金（增值税按照 己使用过的 定资产、销售方收到违约金（增值税按照 二.收到房租形成差异 我单位对外出租房屋，租赁期2022年7月1日至 2026年6月30日，每月租金30万元（不含增值税， 下同），于2022年6月预收至IJ 2022年7月1 B-2024 年6月30日两年房租720万元，并开具增值税发票。 （备注：先要简单描述事情） L增值税 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）文件规 定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当 天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义 务发生时间为收到预收款当天。我单位2022年6月确 认增值税收入720万元。 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）规定，如果 交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，目租金提前一 次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在 租赁期内分期均匀计入相关年度收入。我单位于2022 年度确认该项房租收入180万元6个月x 30万元/月）。 3.差异说明 按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得 税申报表收入差异540万元。 （备注：该类差异纳税义务发生时间等政策差异，再 比如先卖后买提前开票、视同销售等差异，也属于该类 差异。） ****有限公司 20**年*月*日小提示 如果存在以下7种情形，企业所得税收入和增值税收 入不一致是正常的： 一、某些视同销售行为，会产生两税收入不一致。 二、价外费用，产生两税申报收入不一致。 处置定资产和无形资产，产生两税申报收入不T攵。 处置 定资产和无形资产，产生两税申报收入不 四、金融商品转让业务，产生两税申报收入不一致。 五、财政补贴核算，产生两税申报收入不一致。 六、增值税免税业务，产生两税申报收入不一致。 七、收入确认原则不同，产生两税申报收入不一致。