EY 给某外资上市公司做的内控循环.docxVIP

融資循環主流程圖 預算作業CR-102 預算作業 CR-102 股東權益 CR-111 作 業 一般費用報 支作業 生產循環 CR-103 CR-104 股務作業 股利發放作業 CR-112 營業外收支作業 銷售循環 CR-105 CR-106 CR-113 借款額度及 審核作業 借款合約訂立 與撥款作業 零用金作業 薪工循環 CR-107 CR-109 CR-1 發行公司債 作業 還本付息及 記錄作業 CR-114 稅捐及規費作業 CR-118 原始記帳憑證作業 會計 處理 CR-108 CR-110 採購循環 CR-115 發行商業本 票作業 股利發放 作業 印鑑管理 作業 固定資產 循 環 CR-116 背書保證作業 CR-122 CR-117 投資循環 資金貸與他 人作業 預算作業流程圖 營業目標編製部門預算匯總預算資料No呈核年度營業預算Yes各部門執行預算Yes 營業目標 編製部門預算 匯總預算資料 No 呈核 年度營業預算 Yes 各部門 執行預算 Yes 借款額度審核作業流琵圖_1 財 務 單 權 責 單 財務單位首次申請 財務單位首次申請 或增加貸款額度 No 簽 呈 核准 Yes 財務單位簽訂借款 合約 設定抵押或提供設定 抵押或提供 借款合約訂定與撥款作業流琵圖 額度動用前填借款額度動用申請表並編製傳票收到銀行核通知借款額度動用申 額度動用前填 借款額度動用申請表並編製傳票 收到銀行核 通知 借款額度動用申 傳票 No 呈核 Yes 向銀行提出款申請 撥款作業 金 融 機 構 發行公司債作業流程圖 發行公司債之事前評估核准No簽呈退回再評估Yes向證券管理機關提出申請同意發行公司債審核 發行公司債之 事前評估 核准 No 簽呈 退回再評估 Yes 向證券管理機關提 出申請 同意發行 公司債 審核 Yes 集資 No 退件 發行商業本票作業流程圖 財 務 單 位 董 事 會 金融機構 發行商業本票 發行商業本票 事前評估 核准 No 簽呈 退回再評估 Yes 向金融機構 提出申請 同意發行 商業本票 撥款作業 融資循環 融資循環 預算作業 編 版 頁 號 本 次 第 一 R-1 版 訂定日期 一、 作業程序： 製制預算時，應參考過去營業狀況，競爭情形，外在環境變化及未來發展等， 決定次年度經營計劃及預算編製。 財會單位應依會議之決議，排定預算編製流程、提供各單位填寫之表格、編列 預算之共同費用設定基準及完成規劃前提說明書，將上列資料分發給各單位。 各單位應於規定時間內，提報預算之相關資料予財會單位彙總，並據以編製預 計資產負債表、損益表後，送交權責單位審核後，送交董事會通過由總經理室 公佈實施。 各單位定期將預算與實際金額作比較分析並說明差異原因，定期於經營會議中 由財務單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。 二、 控制重點： 財會單位是否將參考資料及相關表單分發給各單位參考。 預算與實際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預算。 三、 依據資料： 1. 預算管理辦法 融資循環 融資循環 股東權益作業 編 版 頁 號 本 次 第 一 R-2 版 訂定日期 一、 作業程序： 本公司會計單位負責記錄及表達股本在當期內增減變動情形，並對股本作業保 持完整記錄及妥善保存。 股本以奉准登記之數額為準，其未發行股份應於股本項下列減之。 公司辦理現金增資案、盈餘及資本公積轉增資，應經主管機關核准後，始得辦 理。 法定盈餘公積之提列應依公司法第237條之規定，以稅前盈餘扣除一切應納稅捐後之餘額提列10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。 特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈餘公 積提撥之特定目的已完成時則應予轉銷。 依公司法第二三八條規定，應轉入〝資本公積〞科目計有下列各項： 超過票面金額發行股票所得之溢額。 每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。 處分資產之溢價收入。 自因合併而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務 額及向該公司股東給付額之餘額。 受領贈與之所得。 法定盈餘公積及資本公積，依法令規定僅得供彌補虧損及轉增資之用，其使用 限制如下： 使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資本公積補充之（公司法239）。 使用法定盈餘公積轉增資時，則以該項公積已達實收資本額50%，並以撥充其半數為限（公司法241）。 使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充 資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和10%，並不得超過公司實收資本額10%（證交法實施細則8）。 年度盈餘，依公司章程規定分配股利、董﹙監﹚事酬勞及員工紅利。 融資循環 融資循環 股東權益作業 編 版