会计学基础主讲.pptVIP

* 5.假设利和公司期末有关损益类账户余额分别为：主营业务收入元、其他业务收入134000元、营业外收入164080元、主营业务成本元、营业税金及附加55000元、其他业务成本25680元、管理费用395690元、财务费用2500元、销售费用46810元、营业外支出20000元。试作期末结转的会计分录。（1）结转各项收入： 借：主营业务收入 227400 其他业务收入 134000 营业外收入 164080 贷：本年利润 第一百九十页，共三百零五页。 * （2）结转各项成本、费用（非生产成本）： 借：本年利润  贷：主营业务成本 1526400 营业税金及附加 55000 其他业务成本 25680 管理费用 395690 财务费用 2500 销售费用 46810 营业外支出 20000 利润总额=257=500000元 第一百九十一页，共三百零五页。 * 6.本公司所得税率为25%，计算所得税并交纳所得税。（1）计算当期所得税额：（假设无税前调整项目） 应交所得税=500000×25%=125000元 借：所得税费用 125000 贷：应交税费——应交所得税 125000（2）结转所得税费用： 借：本年利润 125000 贷：所得税费用 125000（3）开出支票，交纳所得税： 借：应交税费——应交所得税 125000 贷：银行存款 125000注意：结转后，所得税费用账户余额为零，净利润（税后利润）=500000-125000=375000元 第一百九十二页，共三百零五页。 * 二、利润分配的核算 利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。（一）利润分配顺序 在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积；（净利润的10%）2. 向投资者分配利润或股利。 第一百九十三页，共三百零五页。 * （二）利润分配设置的账户1.利润分配（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。（2）账户结构： 借 利润分配-未分配利润 贷 （1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。 （1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。 余额：未弥补的亏损 余额：未分配的利润 第一百九十四页，共三百零五页。 * （3）利润分配的明细账： 利润分配账户一般下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）、其他转入，等等。 上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已“利润分配——提取法定公益金”为例，介绍其账户结构： 借 利润分配—提取法定公益金 贷 按规定提取数 转入“未分配利润”账户 注意：除了“未分配利润”账户，其余明细账年终均无余额。 第一百九十五页，共三百零五页。 * 2.盈余公积（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定公益金和任意盈余公积。（2）账户结构： 借 盈余公积 贷 实际使用数（减少数） 按规定提取数（增加数） 期末余额：结余数 第一百九十六页，共三百零五页。 * （三）利润分配的账务处理 1.利和股份有限责任公司本年实现的净利润为375000元，按净利润的10%提取法定盈余公积。 借：